Co to jest amortyzacja aktywów?
Składnik aktywów to rzecz materialny o wartości pieniężnej, taki jak budynek, samochód, komputer lub regał. Większość aktywów zużywa się i z czasem traci na wartości lub traci na wartości. Jeżeli firma kupi składnik aktywów, którego oczekiwana długość życia przekracza jeden rok, nie może odpisać pełnego kosztu jako koszt w roku zakupu. Zamiast tego koszt jest proporcjonalny do oczekiwanego okresu użytkowania towaru, a ta proporcjonalna kwota jest odejmowana jako amortyzacja środka trwałego.
W rachunkowości składnik aktywów jest amortyzowany inaczej dla harmonogramu zysków i strat niż dla celów podatku dochodowego. Amortyzacja aktywów dla celów biznesowych opiera się na faktycznym czasie, w którym firma spodziewa się użyć pozycji, podczas gdy amortyzacja dla celów podatkowych wykorzystuje ustaloną oczekiwaną długość życia na podstawie klasy nieruchomości i ustaloną przez rządowy organ podatkowy. Na przykład firma może zakupić samochód, którego zamierza używać tylko przez trzy lata, więc amortyzacja aktywów będzie rozłożona na trzy lata w przypadku rachunku zysków i strat. Kod podatkowy może jednak wymagać amortyzacji pojazdu przez pięć lat, dlatego przy sporządzaniu formularzy podatkowych stosuje się inne obliczenia.
Amortyzację aktywów można obliczyć metodą liniową lub inną zatwierdzoną metodą przyspieszoną. Linia prosta jest stosunkowo prosta do obliczenia; koszt pozycji jest dzielony przez liczbę lat, jaką ma trwać, i co roku pobierana jest równa kwota amortyzacji lub odliczenia kosztów. Przy użyciu tej metody element, który kosztuje 5000 USD (USD) i ma przewidywany okres użytkowania wynoszący pięć lat, zostanie odjęty lub zamortyzowany w wysokości 1000 USD rocznie. Jeśli przedmiot zostanie zakupiony lub oddany do użytku w dowolnym momencie innym niż pierwszy rok, wówczas należy wprowadzić korektę w pierwszym i ostatnim roku użytkowania aktywów.
Przyspieszone formy amortyzacji oparte są na ustalonych formułach lub wykresach i są często zmieniane przez organy ustawodawcze. W czasach dobrobytu gospodarczego dozwolona wielkość przyspieszenia może zostać zmniejszona, a długość życia klasy aktywów może zostać przedłużona. W czasach spowolnienia gospodarczego rządy mogą zwiększyć dozwoloną początkową amortyzację i skrócić oczekiwaną długość życia klasy, aby zachęcić firmy do zwiększenia wydatków na nieruchomości.
W Stanach Zjednoczonych można odliczyć cały koszt aktywów, natomiast Wielka Brytania i Kanada przypisują wartość odzysku do pozycji, której nie można odliczyć. Jeśli samochód kosztuje 10 000 USD i ma wartość odzysku 1 500 USD, wówczas amortyzacja aktywów będzie ograniczona do 8 500 USD w tych krajach. Zarówno Kanada, jak i USA dopuszczają amortyzację jako odliczenie podatku dochodowego. W Wielkiej Brytanii amortyzacja jest obliczana wyłącznie w celu ustalenia wartości netto firmy. Amortyzacja jest dodawana z powrotem do zysku netto do celów podatkowych, a procent zwrotu, zwany ulgą kapitałową, jest odliczany w zeznaniu podatkowym.
Obliczenia amortyzacji majątku nieruchomości są różne i nie są oparte na koszcie całej nieruchomości. Powszechnym założeniem jest, że grunt, na którym stoją budynki, będzie trwać wiecznie, a zatem nie jest możliwa amortyzacja. Jednak struktury z czasem się zużyją i będą musiały zostać odnowione lub wymienione. Aby obliczyć amortyzację majątku na nieruchomościach, większość krajów wymaga odjęcia wartości gruntu od całkowitej ceny zakupu w celu obliczenia części przypisanej do struktur, które mogą zostać amortyzowane.