O que é depreciação de ativos?
Um ativo é um item tangível que possui um valor monetário, como um prédio, carro, computador ou estante de livros. A maioria dos ativos se desgasta e diminui de valor, ou deprecia, ao longo do tempo. Se uma empresa compra um ativo com expectativa de vida de mais de um ano, não pode amortizar o custo total como despesa no ano em que é comprado. Em vez disso, o custo é proporcional ao longo da vida esperada de um item e esse valor proporcional é deduzido como depreciação do ativo.
Na contabilidade, um ativo é depreciado diferentemente para o cronograma de ganhos e perdas e para fins de imposto de renda. A depreciação de ativos para fins comerciais é baseada no tempo real em que a empresa espera usar o item, enquanto a depreciação para fins fiscais usa uma expectativa de vida definida com base na classe de propriedade e determinada pela autoridade tributária governamental. Por exemplo, uma empresa pode comprar um carro que pretende usar apenas por três anos, para que a depreciação do ativo seja distribuída por três anos nas demonstrações de lucro. O código tributário, no entanto, pode exigir que um veículo seja depreciado por cinco anos; portanto, um cálculo diferente é usado ao preparar os formulários fiscais.
A depreciação de ativos pode ser calculada usando um método linear ou alguma forma de método acelerado aprovado. A linha reta é relativamente simples de calcular; o custo do item é dividido pelo número de anos que se espera que ele dure e uma quantidade igual de depreciação ou dedução de custo é tomada todos os anos. Usando esse método, um item que custa US $ 5.000 (dólares) e tem uma vida útil esperada de cinco anos será deduzido ou depreciado a uma taxa de US $ 1000 por ano. Se o item for comprado ou colocado em serviço a qualquer momento que não seja o primeiro do ano, será necessário fazer um ajuste nos primeiros e últimos anos da vida útil do ativo.
As formas aceleradas de depreciação são baseadas em fórmulas ou gráficos definidos e são frequentemente alteradas pelos órgãos legislativos. Em tempos de prosperidade econômica, a quantidade de aceleração permitida pode ser reduzida e a expectativa de vida da classe de ativos pode ser estendida. Durante as crises econômicas, os governos podem aumentar a quantidade de depreciação inicial permitida e reduzir as expectativas de vida de classe para incentivar as empresas a aumentar os gastos com ativos imobiliários.
Nos EUA, é permitido deduzir todo o custo do ativo, enquanto o Reino Unido e o Canadá atribuem um valor residual a um item que não pode ser deduzido. Se um carro custa US $ 10.000 e tem um valor residual de US $ 1.500, a depreciação dos ativos será limitada a US $ 8.500 nesses países. O Canadá e os EUA permitem a depreciação como dedução do imposto de renda. No Reino Unido, a depreciação é calculada apenas com a finalidade de determinar o patrimônio líquido de uma empresa. A depreciação é adicionada novamente ao lucro líquido para fins fiscais, e uma porcentagem do custo, denominada dedução de capital, é deduzida no retorno.
O cálculo da depreciação de bens imobiliários é diferente e não se baseia no custo de toda a propriedade. A suposição universal é que o terreno sobre o qual os prédios duram para sempre e, portanto, nenhuma depreciação é permitida. As estruturas, no entanto, se desgastam com o tempo e precisam ser reformadas ou substituídas. Para calcular a depreciação de bens imobiliários, a maioria dos países exige que o valor do terreno seja deduzido do preço total de compra para calcular a parcela atribuída às estruturas que podem ser depreciadas.