Wat is waardevermindering van activa?
Een actief is een materieel item met een geldwaarde, zoals een gebouw, auto, computer of boekenkast. De meeste activa verslijten en dalen in waarde of worden in de loop van de tijd minder waard. Als een bedrijf een actief koopt met een levensverwachting van meer dan een jaar, kan het niet de volledige kostprijs afschrijven als een kost in het jaar dat het is gekocht. In plaats daarvan worden de kosten evenredig verdeeld over de verwachte levensduur van een artikel en wordt dat evenredige bedrag afgetrokken als afschrijving van activa.
In de boekhouding wordt een actief voor het winst- en verliesschema anders afgeschreven dan voor inkomstenbelastingdoeleinden. De afschrijving van activa voor zakelijke doeleinden is gebaseerd op de werkelijke tijd dat het bedrijf het item verwacht te gebruiken, terwijl de afschrijving voor belastingdoeleinden een vaste levensverwachting gebruikt op basis van de klasse van het onroerend goed en bepaald door de belastingautoriteit. Een bedrijf kan bijvoorbeeld een auto kopen die het slechts drie jaar voornemens is te gebruiken, dus de afschrijving van activa wordt over de drie jaar gespreid voor de winst- en verliesrekening. De belastingcode kan echter vereisen dat een voertuig over vijf jaar wordt afgeschreven, dus een andere berekening wordt gebruikt bij het opstellen van de belastingformulieren.
Activaafschrijving kan worden berekend met behulp van een lineaire methode of een vorm van goedgekeurde versnelde methode. Rechte lijn is relatief eenvoudig te berekenen; de kosten van het artikel worden gedeeld door het aantal jaren dat het naar verwachting zal duren en er wordt elk jaar een gelijk bedrag aan afschrijvingen of kostenaftrek genomen. Met behulp van deze methode wordt een item dat $ 5000 USD (USD) kost en een verwachte levensduur van vijf jaar heeft, afgetrokken of afgeschreven tegen een koers van $ 1000 USD per jaar. Als het artikel op een ander moment dan het eerste van het jaar wordt gekocht of in gebruik genomen, moet een aanpassing worden aangebracht aan het eerste en laatste jaar van de levensduur van het actief.
Versnelde vormen van afschrijving zijn gebaseerd op vaste formules of grafieken en worden vaak gewijzigd door wetgevende instanties. In tijden van economische voorspoed kan de toegestane versnelling worden verlaagd en de levensverwachting van de activaklasse worden verlengd. Tijdens economische neergangen kunnen overheden de hoeveelheid initiële toegestane afschrijvingen verhogen en de levensverwachting van bedrijven verkorten om bedrijven aan te moedigen de uitgaven voor onroerend goed te verhogen.
In de VS mogen de volledige kosten van het actief worden afgetrokken, terwijl het VK en Canada een restwaarde toewijzen aan een item dat niet kan worden afgetrokken. Als een auto $ 10.000 USD kost en een restwaarde van $ 1.500 USD heeft, is de afschrijving van activa in die landen beperkt tot $ 8.500 USD. Canada en de VS staan beide afschrijving toe als aftrek van inkomstenbelasting. In het VK wordt de afschrijving uitsluitend berekend om de netto waarde van een onderneming te bepalen. De afschrijving wordt weer toegevoegd aan de nettowinst voor belastingdoeleinden en een percentage van de kosten, een kapitaaltoeslag genoemd, wordt in mindering gebracht op het rendement.
De berekening voor waardevermindering van onroerend goed is anders en is niet gebaseerd op de kosten van het gehele onroerend goed. De universele veronderstelling is dat het land waarop de gebouwen staan voor altijd zal duren en daarom is afschrijving niet toegestaan. De structuren zullen echter verslijten en moeten worden opgeknapt of vervangen. Om de waardevermindering van activa op onroerend goed te berekenen, vereisen de meeste landen dat de waarde van de grond wordt afgetrokken van de totale aankoopprijs om het gedeelte te berekenen dat is toegewezen aan de structuren die kunnen worden afgeschreven.