Qu'est-ce que l'amortissement des actifs?
Un actif est un élément tangible ayant une valeur monétaire, tel qu'un bâtiment, une voiture, un ordinateur ou une bibliothèque. La plupart des actifs s'usent et perdent de la valeur ou se déprécient avec le temps. Si une entreprise achète un actif dont l'espérance de vie est supérieure à un an, elle ne peut déduire le coût total en charges de l'exercice au cours duquel il est acheté. Au lieu de cela, le coût est calculé au prorata sur la durée de vie attendue d'un élément et ce montant est déduit à titre d'amortissement des actifs.
En comptabilité, un actif est amorti différemment pour le tableau des profits et pertes et pour l’impôt sur le revenu. L'amortissement des actifs à des fins commerciales est basé sur le temps réel auquel l'entreprise s'attend à utiliser l'élément, tandis que l'amortissement aux fins fiscales utilise une espérance de vie définie en fonction de la catégorie du bien et déterminée par l'autorité fiscale gouvernementale. Par exemple, une entreprise peut acheter une voiture qu'elle ne compte utiliser que pendant trois ans. L'amortissement des actifs sera donc réparti sur trois ans pour les états des résultats. Toutefois, le code des taxes peut exiger qu'un véhicule soit amorti sur cinq ans. Un calcul différent est donc utilisé lors de la préparation des formulaires fiscaux.
L'amortissement des actifs peut être calculé en utilisant une méthode linéaire ou une forme de méthode accélérée approuvée. La ligne droite est relativement simple à calculer; le coût de l'article est divisé par le nombre d'années qu'il est censé durer et un montant équivalent d'amortissement, ou déduction des coûts, est pris chaque année. En utilisant cette méthode, un article coûtant 5 000 USD et ayant une durée de vie attendue de cinq ans sera déduit ou amorti au taux de 1 000 USD par an. Si l'élément est acheté ou mis en service à un moment autre que le premier de l'année, un ajustement doit être apporté aux première et dernière années de la durée de vie de l'actif.
Les formes d’amortissement accélérées reposent sur des formules ou des graphiques définis et sont fréquemment modifiées par les organes législatifs. En période de prospérité économique, l'accélération autorisée peut être réduite et l'espérance de vie de la classe d'actifs peut être prolongée. En période de récession économique, les gouvernements peuvent augmenter le montant de l'amortissement initial autorisé et raccourcir l'espérance de vie en classe pour encourager les entreprises à augmenter leurs dépenses en actifs immobiliers.
Aux États-Unis, le coût total de l'actif peut être déduit, tandis que le Royaume-Uni et le Canada attribuent une valeur de récupération à un élément qui ne peut pas être déduit. Si une voiture coûte 10 000 USD et a une valeur de récupération de 1 500 USD, l'amortissement de l'actif sera limité à 8 500 USD dans ces pays. Le Canada et les États-Unis autorisent l’amortissement en déduction de l’impôt sur le revenu. Au Royaume-Uni, l'amortissement est calculé uniquement dans le but de déterminer la valeur nette d'une entreprise. L'amortissement est ajouté au bénéfice net aux fins de l'impôt et un pourcentage du coût, appelé déduction pour amortissement, est déduit de la déclaration.
Le calcul de l’amortissement des biens immobiliers est différent et ne repose pas sur le coût de l’ensemble de la propriété. L'hypothèse universelle est que le terrain sur lequel les bâtiments sont construits durera toujours et qu'aucune dépréciation n'est donc autorisée. Cependant, les structures s'useront avec le temps et devront être rénovées ou remplacées. Pour calculer l'amortissement des actifs immobiliers, la plupart des pays exigent que la valeur du terrain soit déduite du prix d'achat total pour calculer la partie affectée aux structures qui peuvent être amorties.