Co je odpis majetku?
Aktivum je hmotná položka, která má peněžní hodnotu, jako je budova, auto, počítač nebo knihovna. Většina aktiv se časem opotřebuje a snižuje hodnotu nebo se odpisuje. Pokud podnik nakoupí aktivum, jehož životnost je delší než jeden rok, nemůže odepsat celou cenu jako náklad v roce, ve kterém byl zakoupen. Místo toho jsou náklady rozděleny na očekávanou životnost položky a tato poměrná částka je odečtena jako odpisy aktiv.
V účetnictví je aktivum odepisováno odlišně pro výkaz zisku a ztráty než pro účely daně z příjmu. Odpisy aktiv pro obchodní účely jsou založeny na skutečném čase, kdy společnost očekává použití této položky, zatímco odpisy pro daňové účely používají stanovenou délku života na základě třídy majetku a určenou vládním daňovým úřadem. Například firma může koupit auto, které hodlá používat, pouze po dobu tří let, takže se odpisy aktiv rozloží na tři roky do výkazu zisku. Daňový řád však může vyžadovat odpisování vozidla po dobu pěti let, takže při přípravě daňových formulářů se používá jiný výpočet.
Odpisy aktiv lze vypočítat pomocí lineární metody nebo nějaké formy schválené zrychlené metody. Přímka je poměrně snadno spočítatelná; náklady na položku se dělí počtem let, u nichž se očekává, že se vydrží, a každý rok se účtuje stejná částka odpisů nebo snížení nákladů. Při použití této metody bude položka, která stojí 5 000 amerických dolarů (USD) a má předpokládanou životnost 5 let, odečtena nebo odepsána sazbou 1 000 USD ročně. Pokud je položka zakoupena nebo uvedena do provozu v jiném čase než v prvním roce, musí být provedena úprava prvního a posledního roku životnosti aktiv.
Zrychlené formy odpisů jsou založeny na stanovených vzorcích nebo grafech a legislativní orgány je často mění. V dobách ekonomické prosperity lze snížit povolenou akceleraci a prodloužit životnost třídy aktiv. Během hospodářských útlumů mohou vlády zvýšit množství povolených počátečních odpisů a zkrátit střední délku života, aby podniky povzbudily ke zvýšení výdajů na majetek.
V USA je povoleno odečíst celé náklady na aktivum, zatímco Spojené království a Kanada přiřazují zůstatkové hodnotě k položce, kterou nelze odečíst. Pokud auto stojí 10 000 USD a jeho hodnota je 1 500 USD, bude v těchto zemích odpisování aktiv omezeno na 8 500 USD. Kanada i USA povolují odpisy jako odpočet daně z příjmu. Ve Velké Británii se odpisy počítají pouze za účelem stanovení čistého jmění podniku. Odpisy se pro daňové účely sčítají zpět do čistého zisku a při návratnosti se odečte procento nákladů nazývaných kapitálová opravná položka.
Výpočet odpisů nemovitostí je odlišný a nezakládá se na nákladech na celý majetek. Obecně se předpokládá, že půda, na které budovy stojí, bude trvat věčně, a proto není dovoleno žádné odpisy. Struktury se však časem opotřebují a je třeba je renovovat nebo vyměnit. K určení odpisů aktiv na nemovitostech většina zemí vyžaduje, aby byla hodnota pozemku odečtena od celkové kupní ceny, aby se vypočítala část přidělená strukturám, které mohou být odepisovány.