Che cos'è l'ammortamento delle attività?
Un'attività è un elemento tangibile che ha un valore monetario, come un edificio, un'auto, un computer o una libreria. La maggior parte delle attività si consuma e diminuisce di valore o si deprezza nel tempo. Se un'azienda acquista un'attività che ha un'aspettativa di vita superiore a un anno, non può cancellare l'intero costo come spesa nell'anno in cui è stata acquistata. Al contrario, il costo viene ripartito in base alla durata prevista di un articolo e tale importo proporzionale viene detratto come ammortamento delle attività.
Nella contabilità, un'attività viene ammortizzata in modo diverso per il piano di profitti e perdite rispetto a quello fiscale. L'ammortamento delle attività a fini commerciali si basa sul tempo effettivo in cui l'azienda prevede di utilizzare l'elemento, mentre l'ammortamento a fini fiscali utilizza un'aspettativa di vita impostata in base alla classe di proprietà e determinata dall'autorità fiscale governativa. Ad esempio, un'azienda può acquistare un'automobile che intende utilizzare solo per tre anni, pertanto l'ammortamento delle attività verrà distribuito su tre anni per gli estratti conto. Il codice fiscale, tuttavia, può richiedere l'ammortamento di un veicolo in cinque anni, pertanto durante la preparazione dei moduli fiscali viene utilizzato un calcolo diverso.
L'ammortamento delle attività può essere calcolato utilizzando un metodo a quote costanti o una forma di metodo accelerato approvato. La retta è relativamente semplice da calcolare; il costo dell'articolo è diviso per il numero di anni che dovrebbe durare e ogni anno viene preso un importo uguale di ammortamento o detrazione dei costi. Utilizzando questo metodo, un articolo che costa $ 5000 dollari statunitensi (USD) e ha una durata prevista di cinque anni verrà detratto o ammortizzato ad un tasso di $ 1000 USD all'anno. Se l'articolo viene acquistato o messo in servizio in qualsiasi momento diverso dal primo dell'anno, è necessario apportare una modifica al primo e all'ultimo anno di vita dell'asset.
Le forme accelerate di ammortamento si basano su formule o grafici prestabiliti e sono spesso modificate dagli organi legislativi. In periodi di prosperità economica, la quantità di accelerazione consentita può essere ridotta e l'aspettativa di vita della classe di attività può essere estesa. Durante le recessioni economiche, i governi possono aumentare la quantità di ammortamento iniziale consentita e ridurre le aspettative di vita della classe per incoraggiare le imprese ad aumentare la spesa per beni immobili.
Negli Stati Uniti, è possibile detrarre l'intero costo dell'attività, mentre il Regno Unito e il Canada assegnano un valore di recupero a un articolo che non può essere dedotto. Se un'auto costa $ 10.000 USD e ha un valore di recupero di $ 1.500 USD, l'ammortamento delle attività sarà limitato a $ 8.500 USD in quei paesi. Il Canada e gli Stati Uniti consentono entrambi l'ammortamento come detrazione dell'imposta sul reddito. Nel Regno Unito, l'ammortamento è calcolato esclusivamente allo scopo di determinare il patrimonio netto di un'azienda. L'ammortamento viene aggiunto nuovamente nell'utile netto a fini fiscali e una percentuale del costo, denominata accantonamento di capitale, viene dedotta dal rendimento.
Il calcolo per l'ammortamento del patrimonio immobiliare è diverso e non si basa sul costo dell'intera proprietà. L'assunto universale è che il terreno su cui sorgono gli edifici durerà per sempre e quindi non è ammesso alcun deprezzamento. Le strutture, tuttavia, si consumeranno in tempo e dovranno essere rinnovate o sostituite. Per calcolare l'ammortamento delle attività immobiliari, la maggior parte dei paesi richiede che il valore del terreno venga detratto dal prezzo totale di acquisto per calcolare la parte assegnata alle strutture che possono essere ammortizzate.