¿Qué es el impuesto para niños?
En un esfuerzo por asegurarse de que los contribuyentes no protejan los ingresos de las inversiones de los impuestos al colocar las inversiones bajo el nombre de un hijo menor, se modificaron las leyes fiscales en los Estados Unidos, creando un tratamiento especial para los ingresos por inversiones de un menor. Si el ingreso excede un cierto límite, una parte del mismo se grava con la tasa impositiva más alta de los padres. Este impuesto a la inversión se conoce como el impuesto para niños.
El primer paso para determinar si un niño cumple con los requisitos para el impuesto para niños es calcular sus ingresos de inversión. En esta situación, todos los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquileres y regalías califican como ingresos de inversión. Si el niño recibe seguridad social, anualidades o pensiones imponibles como beneficiario de un fideicomiso, ese ingreso también se incluirá. Si el total de estos excede una cantidad prescrita, entonces él o ella cumple con el primer requisito de responsabilidad tributaria para niños.
El siguiente paso es ver si el niño cumple con los requisitos de edad y apoyo. Originalmente, el impuesto para niños solo se aplicaba a niños menores de 18 años, pero luego se amplió para incluir a niños de 18 años que no brindan más de la mitad de su manutención, así como a niños entre las edades de 19 y 24 que son estudiantes de tiempo completo y no brindan más de la mitad de su apoyo. Si un niño proporciona la mayor parte de su propio sustento, o si está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge, entonces queda excluido de las normas fiscales para niños. Este impuesto solo se aplica a niños con al menos un padre vivo; los huérfanos no están sujetos al impuesto para niños.
Para determinar quién ha sido el proveedor principal de un niño, es necesario determinar el costo total de su manutención para ese año calendario. El apoyo incluye todo el dinero gastado en alojamiento, comida, ropa, recreación, transporte y educación. Si un niño vive en casa, entonces sus costos de alojamiento son un porcentaje del valor del alquiler de la casa y los servicios públicos. Por ejemplo, si una familia de cuatro personas vive en una casa que se alquilaría por $ 1000 dólares estadounidenses (USD) por mes, la parte del costo del alojamiento del niño sería de $ 250 USD por mes, más un cuarto de las facturas de servicios públicos. Las becas recibidas por un estudiante a tiempo completo no se consideran apoyo para ninguna de las partes, ni ninguna de las ganancias del niño que ha colocado en una cuenta de ahorros.
Si se considera que el niño es responsable del impuesto para niños, debe presentar el formulario 8615 del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Se proporcionan varias hojas de trabajo para determinar los ingresos imponibles del niño, así como el tramo impositivo de sus padres. A un niño se le puede gravar una pequeña porción de sus ingresos de inversión a su nivel impositivo, mientras que el resto se grava al nivel de los padres, siempre que el padre se encuentre en una categoría impositiva más alta. Si el niño está en el rango más alto, todos sus ingresos serán gravados a esa tasa más alta.
Si los padres del niño están casados y presentan una declaración conjunta, su ingreso conjunto se utiliza en este formulario. Si los padres están casados pero presentan una declaración por separado, se utiliza el padre con el ingreso más alto. En el caso de un padre soltero o divorciado, se requieren los ingresos del padre con custodia para el formulario. Las cosas se vuelven aún más complicadas si el padre con custodia se ha vuelto a casar. Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, se reclama el ingreso conjunto, y si presenta una declaración por separado, entonces se utiliza el ingreso del cónyuge más alto, incluso si esa persona no es el padre biológico del niño.