Qu'est-ce qu'un reçu constructif?

Les recettes constructives sont un mécanisme utilisé pour déterminer le revenu brut d'un contribuable. Alors que le concept de recette implicite est courant dans de nombreux pays, les lois des États-Unis établissent des lignes claires en ce qui concerne les différences entre la recette implicite et la perception effective des revenus. L'Internal Revenue Service ou IRS utilise ces lois pour réglementer l'évaluation des contribuables et des déclarations.

Essentiellement, une recette implicite porte non seulement sur le revenu réellement reçu au cours de la période d’imposition, mais également sur le revenu qui a été gagné mais qui n’a pas réellement été reçu au cours de la même période. Essentiellement, la question de savoir si le contribuable a délibérément choisi de ne pas recevoir le revenu au cours de la période est la clé pour comprendre un reçu implicite. Cette détermination est nécessaire pour déterminer si le contribuable a délibérément choisi de différer son revenu afin d'éviter une obligation fiscale qui n'est pas considérée comme légale et appropriée par la législation du pays. Parallèlement, le processus d'évaluation de la réception implicite déterminera si le revenu n'a pas pu être reçu en raison de facteurs indépendants de la volonté du contribuable.

Un exemple de revenu qui ne serait pas sujet à une recette implicite est celui des projets entrepris par un professionnel indépendant. Souvent, les indemnités pour les projets indépendants sont versées conformément aux conditions énoncées dans le contrat entre l’indépendant et le client. Étant donné que les paiements peuvent ne commencer que lorsque toutes les conditions sont remplies, cela peut signifier que le revenu est gagné au cours d'une période fiscale, mais qu'il n'est effectivement perçu que pendant la période suivante. Étant donné que l'encaissement du paiement est contrôlé par le payeur et non par le pigiste, le revenu est considéré comme étant de nature monétaire, et non aucun type de plan de compensation qui aurait permis au pigiste aurait pu recevoir au moment où le revenu a été gagné . Ainsi, il n’y aurait aucune preuve que le pigiste avait délibérément choisi de différer la réception du revenu.

Les paiements de dividendes sont un autre exemple de revenu pouvant être soumis aux lois qui régissent la réception implicite. Si les paiements de dividendes sont différés en raison d'une demande introduite par l'investisseur, les dividendes seraient probablement pris en compte selon les termes de la réception implicite et traités comme si le revenu avait été reçu au cours de la période d'imposition considérée. Toutefois, si la société émettrice choisit de différer le versement de dividendes pour une raison quelconque, il est fort probable que les paiements de dividendes ne seront assujettis à l'impôt qu'après leur distribution effective.

Les lois concernant l’application effective des principes de la réception implicite varient d’un pays à l’autre. Cela rend impératif pour toute personne ayant un revenu différé pour des raisons quelconques de vérifier auprès des fiscalistes de la juridiction avant de supposer que tout paiement différé n'est pas imposable jusqu'à ce que le revenu soit effectivement reçu.