Hvad er en konstruktiv kvittering?
Konstruktive kvitteringer er en mekanisme, der anvendes til at bestemme en skatteyders bruttoindkomst. Mens begrebet en konstruktiv kvittering er almindeligt i mange nationer, trækker love i De Forenede Stater klare linjer med hensyn til forskellene mellem konstruktiv kvittering og faktisk modtagelse af indkomst. Internal Revenue Service eller IRS bruger disse love til at regulere vurderingen af skatteydere og afkast.
I det væsentlige vedrører en konstruktiv kvittering ikke kun indkomst, der faktisk modtages i skatteperioden, men også indkomst, der blev optjent, men ikke faktisk modtaget i samme periode. I det væsentlige er spørgsmålet om, hvorvidt skatteyderen med vilje valgte at ikke modtage indkomsten i perioden, nøglen til at forstå en konstruktiv kvittering. Denne afgørelse er nødvendig for at undersøge, om skatteyderen bevidst vælger at udskyde indkomst for at undgå en skatteforpligtelse, der ikke anses for lovlig og ordentlig i jordens lovgivning. Samtidig bestemmer processen til vurdering af konstruktiv modtagelse, om indtægten ikke kunne modtages på grund af faktorer, der ligger uden for skatteyderens kontrol.
Et eksempel på indkomst, der ikke er underlagt konstruktiv modtagelse, er indtjening til projekter, der udføres af en freelance-professionel. Ofte udbetales kompensation for freelance-projekter i overensstemmelse med betingelserne og betingelserne i kontrakten mellem freelancer og klienten. Da betalingerne muligvis ikke begynder, før alle betingelser og betingelser er opfyldt, kan dette betyde, at indkomsten optjenes i en skatteperiode, men ikke faktisk modtages før den følgende periode. Da modtagelsen af betalingen kontrolleres af betaleren og ikke af freelancer, betragtes indkomsten som kontantbasis, og ikke nogen form for kompensationsplan, der ville have gjort det muligt for freelancer at have modtaget på det tidspunkt, hvor indkomsten blev optjent . Der ville således ikke være noget bevis for, at freelancer med vilje havde valgt at udsætte modtagelsen af indkomsten.
Udbytte er et andet eksempel på indkomst, der kan være underlagt de love, der regulerer konstruktiv modtagelse. Hvis udbetaling af udbytte udskydes på grund af en anmodning, der er indledt af investoren, vil udbyttet sandsynligvis blive overvejet under betingelserne for en konstruktiv modtagelse og behandles som om indtægten blev modtaget i den betragtede skatteperiode. Hvis det udstedende selskab imidlertid vælger at iværksætte en udsættelse af udbetalingen af udbytte af en eller anden grund, er der en god chance for, at udbyttebetalingerne ikke vil blive underlagt skatter, før efter at udbetalingen af udbytte faktisk var modtaget.
Lovgivning vedrørende den faktiske anvendelse af principperne for konstruktiv modtagelse varierer fra land til land. Dette gør det bydende nødvendigt for enhver, der af en eller anden grund har udskudt indkomst at tjekke med skattefagfolk inden for jurisdiktionen, før de antager, at udskudte betalinger ikke er beskattet, indtil indkomsten faktisk er modtaget.