Wat is een constructief ontvangstbewijs?

Constructieve inkomsten zijn een mechanisme dat wordt gebruikt om het bruto inkomen van een belastingbetaler te bepalen. Hoewel het concept van een constructieve bon in veel landen gebruikelijk is, trekken wetten in de Verenigde Staten duidelijke lijnen met betrekking tot de verschillen tussen de constructieve bon en de werkelijke inkomsten. De Internal Revenue Service of IRS gebruikt deze wetten om de evaluatie van belastingbetalers en aangiften te regelen.

In wezen heeft een constructief ontvangstbewijs niet alleen betrekking op inkomsten die daadwerkelijk zijn ontvangen tijdens het belastingtijdvak, maar ook op inkomsten die zijn verdiend maar niet daadwerkelijk zijn ontvangen tijdens dezelfde periode. In wezen is de vraag of de belastingbetaler al dan niet opzettelijk heeft gekozen om de inkomsten tijdens de periode niet te ontvangen, de sleutel tot het begrijpen van een constructief ontvangstbewijs. Deze vaststelling is noodzakelijk om vast te stellen of de belastingplichtige opzettelijk heeft gekozen om inkomsten uit te stellen om een ​​belastingplicht te vermijden die door de wetgeving van het land niet als legaal en passend wordt beschouwd. Tegelijkertijd zal het proces voor het evalueren van de constructieve ontvangst bepalen of de inkomsten niet konden worden ontvangen als gevolg van factoren waarop de belastingbetaler geen invloed heeft.

Een voorbeeld van inkomsten die niet onderhevig zijn aan constructieve inkomsten zijn inkomsten voor projecten die worden uitgevoerd door een freelance professional. Vaak wordt een vergoeding voor freelance-projecten betaald in overeenstemming met de voorwaarden die zijn vastgelegd in het contract tussen de freelancer en de klant. Omdat de betalingen mogelijk pas beginnen als aan alle voorwaarden is voldaan, kan dit betekenen dat de inkomsten worden verdiend tijdens het ene belastingtijdvak, maar pas in de volgende periode worden ontvangen. Omdat de ontvangst van de betaling wordt gecontroleerd door de betaler en niet door de freelancer, worden de inkomsten beschouwd als contant van aard, en geen enkel type compensatieplan dat de freelancer zou hebben kunnen ontvangen op het moment dat de inkomsten werden verdiend . Er zou dus geen bewijs zijn dat de freelancer opzettelijk had gekozen om de ontvangst van de inkomsten uit te stellen.

Dividendbetalingen zijn een ander voorbeeld van inkomsten die onderworpen kunnen zijn aan de wetten die gelden voor constructieve ontvangst. Als de dividendbetalingen worden uitgesteld vanwege een verzoek van de belegger, zouden de dividenden waarschijnlijk worden beschouwd onder de voorwaarden van de constructieve ontvangst en worden behandeld alsof de inkomsten werden ontvangen in het beschouwde belastingtijdvak. Als de uitgevende onderneming er echter voor kiest om om een ​​of andere reden uitstel van betaling van dividenden in te stellen, is er een goede kans dat de dividendbetalingen pas aan belasting zullen worden onderworpen nadat de dividendbetalingen daadwerkelijk zijn ontvangen.

Wetten met betrekking tot de daadwerkelijke toepassing van de principes van constructieve ontvangst verschillen van land tot land. Dit maakt het noodzakelijk voor iedereen met uitgestelde inkomsten om welke reden dan ook om contact op te nemen met belastingprofessionals binnen het rechtsgebied voordat wordt aangenomen dat uitgestelde betalingen niet aan belasting zijn onderworpen totdat de inkomsten daadwerkelijk zijn ontvangen.