Co je to konstruktivní účtenka?

Konstruktivní příjmy jsou mechanismus používaný pro stanovení hrubého příjmu daňového poplatníka. Zatímco koncept konstruktivního příjmu je v mnoha zemích běžný, zákony ve Spojených státech ukazují jasné linie ohledně rozdílů mezi konstruktivním příjmem a skutečným příjmem. Služba Internal Revenue Service nebo IRS používá tyto zákony k regulaci hodnocení daňových poplatníků a daňových přiznání.

Konstruktivní účtenka se v podstatě nevztahuje pouze na příjmy, které jsou skutečně přijaty během zdaňovacího období, ale také na příjmy, které byly získány, ale nikoli skutečně přijaty během stejného období. Klíčem k pochopení konstruktivního příjmu je v zásadě otázka, zda se daňový poplatník úmyslně rozhodl nepřijmout příjem během daného období. Toto určení je nezbytné, aby se zjistilo, zda se daňový poplatník úmyslně rozhodl odložit příjem, aby se vyhnul daňové povinnosti, která není podle právních předpisů země považována za zákonnou a řádnou. Současně proces hodnocení konstruktivního příjmu určí, zda by příjem nemohl být přijat kvůli faktorům mimo kontrolu daňového poplatníka.

Jedním příkladem příjmu, který by nebyl předmětem konstruktivního příjmu, jsou příjmy za projekty prováděné nezávislým odborníkem. Náhrada za projekty na volné noze se často vyplácí v souladu s podmínkami uvedenými ve smlouvě mezi nezávislou osobou a klientem. Vzhledem k tomu, že platby nemusí být zahájeny, dokud nejsou splněny všechny podmínky, mohlo by to znamenat, že příjem je vydělán během jednoho zdaňovacího období, ale ve skutečnosti je obdržen až do následujícího období. Protože příjem platby je řízen plátcem, a nikoli nezávislou osobou, je příjem považován za hotovostní charakter a ne žádný typ kompenzačního plánu, který by umožňoval volné noze v době, kdy byl příjem vydělán . Nebylo by tedy prokázáno, že by se OSVČ záměrně rozhodla odložit příjem příjmu.

Výplaty dividend jsou dalším příkladem příjmu, který by mohl podléhat zákonům upravujícím konstruktivní příjem. Pokud jsou výplaty dividend odloženy z důvodu žádosti podané investorem, dividendy by se pravděpodobně posuzovaly podle podmínek mimosmluvního přijetí a považovalo by se za ně, jako by byl příjem přijat v uvažovaném zdaňovacím období. Pokud se však vydávající společnost z nějakého důvodu rozhodne zahájit odklad výplaty dividend, existuje dobrá šance, že výplaty dividend nebudou podléhat dani, dokud nebudou skutečně vyplaceny.

Zákony týkající se skutečného uplatňování zásad konstruktivního příjmu se v jednotlivých zemích liší. Proto je pro každého, kdo má příjmy odloženy z jakýchkoli důvodů, nezbytně nutné, aby se u daňových odborníků v jurisdikci zkontrolovali, a to za předpokladu, že jakékoli odložené platby nepodléhají zdanění, dokud nebude příjem skutečně přijat.