Vad är ett konstruktivt kvitto?

Konstruktiva kvitton är en mekanism som används för att fastställa en skattebetalares bruttoinkomst. Medan begreppet ett konstruktivt kvitto är vanligt i många länder, drar lagar i USA tydliga linjer när det gäller skillnaderna mellan konstruktivt kvitto och faktiskt inkomstmottagande. Internal Revenue Service eller IRS använder dessa lagar för att reglera utvärderingen av skattebetalare och avkastning.

I huvudsak hänför sig ett konstruktivt kvitto inte bara till inkomster som faktiskt erhålls under skatteperioden, utan också inkomst som intjänts men som inte faktiskt erhölls under samma period. I huvudsak är frågan om skattebetalaren avsiktligt valde att inte få inkomst under perioden nyckeln till att förstå ett konstruktivt kvitto. Denna bestämning är nödvändig för att fastställa om skattebetalaren medvetet valde att skjuta upp inkomst för att undvika en skatteplikt som inte anses vara laglig och korrekt enligt landslagarna. Samtidigt kommer processen för utvärdering av konstruktivt kvitto att avgöra om inkomsten inte kunde erhållas på grund av faktorer som ligger utanför skattebetalarens kontroll.

Ett exempel på inkomst som inte skulle bli föremål för konstruktivt mottagande är intäkter för projekt som utförs av en frilansande professionell. Ofta betalas ersättning för frilansprojekt i enlighet med de villkor som anges i avtalet mellan frilansaren och klienten. Eftersom betalningarna kanske inte påbörjas förrän alla villkor är uppfyllda, kan det innebära att inkomsten intjänas under en skatteperiod, men inte faktiskt erhålls förrän följande period. Eftersom mottagandet av betalningen kontrolleras av betalaren och inte frilansaren, betraktas inkomsten som kontantbaserad karaktär, och inte någon typ av kompensationsplan som skulle ha gjort det möjligt för frilansaren att ha fått vid den tidpunkt då inkomsten förvärvades . Det finns således inga bevis för att frilansaren avsiktligt hade valt att skjuta upp mottagandet av inkomsten.

Utdelningsutbetalningar är ett annat exempel på inkomst som kan omfattas av lagarna som styr konstruktivt kvitto. Om utdelningen betalas ut på grund av en begäran initierad av investeraren, skulle utdelningen antagligen beaktas under villkoren för konstruktivt mottagande och behandlas som om inkomsten erhölls under den beskattningsperiod som berörs. Men om det emitterande företaget väljer att inleda en uppskjutning av utbetalning av utdelning av någon anledning, finns det en god chans att utdelningsutbetalningarna inte kommer att bli föremål för skatter förrän efter att utdelningsbetalningarna faktiskt mottogs.

Lagar om den faktiska tillämpningen av principerna för konstruktivt mottagande varierar från land till land. Detta gör det nödvändigt för alla som har uppskjuten inkomst av någon anledning att kontrollera med skatteprofessionella inom jurisdiktion innan de antar att eventuella uppskjutna betalningar inte är beskattade förrän inkomst faktiskt har erhållits.