Qu'est-ce que la section 1250?
Le chapitre 1250 fait partie du code de taxe fédéral utilisé par l'Internal Revenue Service (IRS) et régit les règles de déclaration de revenus des entreprises et des particuliers. Cette section du code des impôts traite de l'amortissement d'actifs tels que les véhicules, le matériel informatique, les gros équipements ou tout ce que l'IRS permet de déprécier avec le temps plutôt que de le déduire en déduction forfaitaire. En ce qui concerne les impôts, les règles de l'IRS comportent de nombreuses dispositions que les préparateurs d'impôts aident leurs clients à comprendre. Le chapitre 1250 explique comment le gouvernement fédéral taxe la vente de certains actifs dont la valeur dépasse leur valeur actuelle après amortissement.
L'IRS utilise l'article 1250 du code des impôts en association avec d'autres parties du code, telles que le système de recouvrement accéléré des coûts modifié. Le MACRS indique aux entreprises comment amortir chaque type d’actif. La section 1250 leur explique comment ils pourraient être taxés sur une valeur «récupérée» après amortissement.
Une dépréciation d'entreprise théorique d'un actif peut aider à expliquer le fonctionnement de la disposition de la section 1250. Si une entreprise possède un téléviseur couleur conforme à l'article 1250 qu'elle a acheté pour 1 200 dollars et qui amortit la dépréciation de 25% ou de 300 dollars la première année, il lui reste une valeur de 900 dollars. Si cette entreprise vend le téléviseur cette année-là, tout revenu supérieur à 900 $ sera imposé comme un revenu ordinaire, et non l'impôt inférieur qui s'applique généralement aux gains en capital. Par exemple, si l'entreprise vend le téléviseur au prix de 1 000 dollars, la différence de valeur de 100 dollars sera taxée au taux d'imposition approprié en tant que revenu «récupéré».
Une section similaire du code des impôts, 1231, traite de l’amortissement régulier de certains types de biens commerciaux. Selon cette règle, les gains et les pertes sont compensés et les bénéfices, le cas échéant, sont imposés comme un gain en capital. Il y a aussi l'article 1245, dans lequel l'amortissement récupéré lors de la vente d'actifs peut être éligible à un impôt basé sur les gains en capital plutôt qu'au taux d'imposition du revenu ordinaire stipulé à l'article 1250. Il appartient aux experts-comptables de déterminer si les articles 1245 ou 1250 s'appliquent à une vente d'actifs particulière.
Des contribuables qualifiés aident les entreprises à réduire leurs impôts en triant les différentes langues de toutes les sections susmentionnées du code de texte. Certains préparateurs sont qualifiés d'experts avec une certification d'agent inscrit (EA) ou d'autres certificats ou diplômes. Bien que de nombreuses entreprises de toutes tailles comptent sur les conseils de leurs préparateurs, il est utile que les dirigeants de toute entreprise, qu’il s’agisse d’une entreprise individuelle, d’une LLC ou d’une société, ont une idée de la façon de déprécier leurs actifs.