Wat is een boekhoudkundige entiteit?

Een boekhoudkundige entiteit is een organisatie die bedrijfs- of financiële informatie afzonderlijk van andere bedrijven registreert en rapporteert. Boekhoudentiteiten moeten economische transacties hebben die het gevolg zijn van transacties op basis van arms length in de zakelijke omgeving; deze transacties geven aan dat de entiteit een legale onderneming is en belangrijke financiële informatie heeft die aan interne of externe gebruikers moet worden gerapporteerd. Boekhoudentiteiten kunnen een onafhankelijk bedrijf zijn of de dochteronderneming of individuele divisie van een moedermaatschappij. Bij een dochteronderneming of een divisie moet de financiële informatie afzonderlijk van de financiële informatie of overzichten van de moedermaatschappij worden gerapporteerd. Moederbedrijven moeten specifieke boekhoudkundige of wettelijke regels volgen bij het uitvoeren van bedrijfsactiviteiten met hun dochterondernemingen.

Om als een onafhankelijke bedrijfsactiviteit te worden beschouwd, mogen boekhoudkundige entiteiten niet meer dan 50% van hun stemgerechtigde aandelen in bezit hebben van een ander bedrijf. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) vereisen dat moedermaatschappijen bedrijfsinformatie over geconsolideerde financiële overzichten rapporteren als zij meer dan 50% van de stemgerechtigde aandelen van een ander bedrijf bezitten. Deze regel geldt ook voor de eigendomsniveaus die moedermaatschappijen hebben in dochterondernemingen. Het percentage aandelenbezit tussen een moedermaatschappij en een individuele boekhoudkundige entiteit is een basisrichtlijn om te bepalen hoe elk bedrijf bedrijfsinformatie op financiële overzichten rapporteert.

Bedrijven moeten uiterst voorzichtig zijn bij het rapporteren van financiële informatie over individuele boekhoudentiteiten of dochterondernemingen. Pogingen om grote schulden of andere schulden van de moedermaatschappij over te dragen aan een afzonderlijke boekhoudkundige entiteit kunnen ernstige juridische implicaties hebben. Het overdragen van inkomsten of bedrijfsmiddelen van een boekhoudkundige entiteit aan een moedermaatschappij kan ook ernstige complicaties hebben, omdat dit valse informatie voor particuliere beleggers zal opleveren. Beursgenoteerde bedrijven kunnen ook worden onderworpen aan onafhankelijk onderzoek door de US Securities and Exchange Commission (SEC) met betrekking tot hun activiteiten bij het gebruik van een afzonderlijke boekhoudkundige entiteit voor het uitvoeren van bedrijfsactiviteiten. Deze onafhankelijke onderzoeken dateren uit het begin van de jaren 2000 toen enkele boekhoudkundige grote schandalen de boekhoudsector op zijn kop sloegen.

Tijdens de grote boekhoudschandalen van 2001 probeerde Enron aanzienlijke bedrijfsverliezen en -schulden over te dragen naar special purpose entiteiten om negatieve financiële informatie buiten de openbaar gemaakte financiële overzichten te houden. Deze overdracht van financiële informatie werd later als illegaal beschouwd door federale toezichthouders; Enron was genoodzaakt de resultaten van de financiële overzichten voor verschillende voorgaande boekhoudperioden aan te passen, wat resulteerde in operationele verliezen in plaats van winst. Enron wordt nu beschouwd als een klassiek voorbeeld van het onjuiste gebruik van een individuele boekhoudkundige entiteit om financiële informatie te vervalsen.