Wat is een dividenden ontvangen aftrek?
Een ontvangen dividendaftrek is een specifieke term in de Amerikaanse federale regelgeving inzake inkomstenbelasting. Het verwijst naar een aan een onderneming toegekende aftrek ter dekking van dividenden die zijn ontvangen van een andere onderneming die zij gedeeltelijk bezit. Als gevolg hiervan is het een zeldzaam voorbeeld van een aftrek die wordt toegepast op geld dat eerder door de belastingbetaler is ontvangen dan uitgegeven.
Het doel van de ontvangen aftrek van dividenden is om de gevolgen te beperken van hetzelfde geld dat herhaaldelijk wordt belast. Het Amerikaanse beleid staat dubbele belastingheffing toe, wat de omstandigheid is waardoor de winst van een bedrijf wordt belast en vervolgens de aandeelhouders worden belast op de dividenden die zij ontvangen van de winst na belastingen van het bedrijf. Zonder de aftrek van dividenden zou er een extra belastingheffing zijn: belasting zou worden afgetrokken van de winst van een onderneming, het dividend dat wordt betaald aan een tweede onderneming met een eigendomsbelang in de eerste onderneming, en de dividenden die de tweede onderneming betaalt aan particulieren aandeelhouders.
Er zijn drie niveaus van ontvangen dividenden. Als een onderneming minder dan 20% van de aandelen in een andere onderneming bezit, kan zij 70% van alle dividenden ontvangen van die aandelen van haar eigen belastbare inkomsten. Als de onderneming meer dan 20% van de aandelen in de andere onderneming bezit, stijgt het aandeel van dividenden dat kan worden afgetrokken tot 80%. Als het bedrijf meer dan 80% van de aandelen in het andere bedrijf bezit, kan het dividenden volledig aftrekken.
Er zijn enkele beperkingen aan de inhoudingen. Wanneer een onderneming 70% of 80% van de dividenden van haar belastbare inkomsten mag aftrekken, mag de aftrek respectievelijk 70% of 80% van haar eigen belastbare inkomsten niet overschrijden. Dat betekent dat in een situatie waarin een bedrijf meer dividenden ontvangt dan in zijn eigen winst vóór belastingen, het in staat zal zijn om een nulcijfer voor belastbare inkomsten voor het jaar te vermelden, maar het overtollige aftrekbedrag zal worden genegeerd. Een bedrijf dat het volledige dividendbedrag mag aftrekken, kan een negatief belastbaar inkomen vermelden, wat betekent dat een deel van het "verlies" gewoonlijk wordt overgedragen en verrekend met de inkomstencijfers van het volgende jaar.
De ontvangen aftrek van dividenden is alleen van toepassing op aandelen die de onderneming ten minste 45 dagen heeft aangehouden. Deze periode kan geen betrekking hebben op een periode waarin de onderneming het recht of de optie had om de aandelen tegen een vaste prijs te verkopen. Het principe van deze regel is dat de aftrekvoordelen alleen beschikbaar zijn voor bedrijven die de risico's dragen die inherent zijn aan aandelenbezit.