Hva er et utbytte mottatt fradrag?

Mottatt utbytte er et spesifikt begrep i amerikanske føderale forskrifter om inntektsskatt. Det refererer til et fradrag gitt til et selskap for å dekke utbytte mottatt fra et annet selskap som det delvis eier. Som et resultat er det et sjeldent eksempel på et fradrag brukt på penger som er mottatt av skattyteren, snarere enn brukt.

Hensikten med utbetalt utbytte er å begrense effektene av de samme pengene som skattlegges gjentatte ganger. Amerikansk politikk tillater dobbeltbeskatning, som er omstendigheten som et selskaps overskudd beskattes, og deretter beskattes aksjonærer på utbyttet de mottar fra selskapets fortjeneste etter skatt. Uten at utbyttet fikk fradrag, ville det være et ekstra lag med beskatning: skatt ville bli tatt fra et selskaps fortjeneste, utbyttet utbetalt til et annet selskap med en eierandel i det første selskapet, og utbyttet som det andre selskapet betalte til individet aksjonærer.

Det er tre nivåer av mottatt fradrag. Hvis et selskap eier mindre enn 20% av aksjen i et annet selskap, kan det trekke 70% av eventuelt utbytte mottatt fra denne aksjen fra sin egen skattepliktige inntekt. Hvis selskapet eier mer enn 20% av aksjen i det andre selskapet, øker andelen utbytte som kan trekkes til 80%. Hvis selskapet eier mer enn 80% av aksjen i det andre selskapet, kan det trekke ut utbytte i sin helhet.

Det er noen begrensninger i fradragene. Der et selskap får trekke fra 70% eller 80% av utbyttet fra sin skattepliktige inntekt, kan ikke fradraget overstige henholdsvis 70% eller 80% av egen skattepliktig inntekt. Det betyr at i en situasjon der et selskap får mer i utbytte enn i sitt eget overskudd før skatt, vil det være i stand til å føre et nulltall for skattepliktig inntekt for året, men det overskytende fradragsbeløpet blir ignorert. Et selskap som har lov til å trekke fra hele utbyttebeløpet kan føre en negativ skattepliktig inntekt, noe som betyr at noe av "tapet" vanligvis vil bli fremført og motregnet mot neste års inntektstall.

Utbyttet mottatt fradrag gjelder bare aksjer som selskapet har hatt i minst 45 dager. Denne perioden kan ikke dekke noe tidspunkt der selskapet hadde rett eller mulighet til å selge aksjene til en fast pris. Prinsippet med denne regelen er at trekkfordelene bare er tilgjengelige for selskaper som bærer risikoen som følger av aksjeeier.