Qu'est-ce qu'une déduction pour dividendes reçus?
La déduction pour dividendes reçus est un terme spécifique de la réglementation fédérale américaine en matière d’impôt sur le revenu. Il s'agit d'une déduction accordée à une société pour couvrir les dividendes reçus d'une autre société qu'elle détient en partie. Par conséquent, il s'agit d'un exemple rare de déduction appliquée à de l'argent reçu par le contribuable plutôt que dépensé.
La déduction pour dividendes reçus a pour objet de limiter les effets de l’imposition répétée de la même somme. La politique des États-Unis autorise la double imposition, c'est-à-dire que les bénéfices d'une société sont imposés, puis que les actionnaires sont imposés sur les dividendes qu'ils perçoivent des bénéfices après impôts de la société. Sans la déduction pour dividendes reçus, il y aurait une couche fiscale supplémentaire: l'impôt serait prélevé sur les bénéfices d'une société, le dividende versé à une deuxième société détenant une participation dans la première société et les dividendes versés par la deuxième société à un particulier les actionnaires.
Il existe trois niveaux de déduction pour dividendes reçus. Si une société possède moins de 20% des actions d'une autre société, elle peut déduire 70% des dividendes reçus de cette action de son propre revenu imposable. Si la société possède plus de 20% des actions de l'autre société, la proportion des dividendes pouvant être déduits passe à 80%. Si la société possède plus de 80% des actions de l'autre société, elle peut déduire les dividendes dans leur intégralité.
Il y a quelques limitations sur les déductions. Lorsqu'une société est autorisée à déduire 70% ou 80% des dividendes de son revenu imposable, la déduction ne peut dépasser respectivement 70% ou 80% de son propre revenu imposable. Cela signifie que dans une situation où une société reçoit plus de dividendes que de bénéfices propres avant impôt, elle sera en mesure d'indiquer un revenu nul pour le revenu imposable pour l'année, mais le montant de la déduction excédentaire sera ignoré. Une société autorisée à déduire la totalité du dividende peut inscrire un revenu imposable négatif, ce qui signifie qu'une partie de la "perte" sera généralement reportée et compensée par les chiffres de revenu de l'année suivante.
La déduction pour dividendes reçus ne s'applique qu'aux actions que la société détient depuis au moins 45 jours. Cette période ne peut pas couvrir une période pendant laquelle la société avait le droit ou la possibilité de vendre les actions à un prix fixe. Le principe de cette règle est que les avantages de la déduction ne sont disponibles que pour les sociétés qui supportent les risques inhérents à la détention d'actions.