Che cosa è una detrazione ricevuta dividendi?
Una detrazione per dividendi ricevuti è un termine specifico delle normative federali statunitensi in materia di imposta sul reddito. Si riferisce a una detrazione concessa a una società per coprire i dividendi ricevuti da un'altra società che possiede in parte. Di conseguenza, è un raro esempio di detrazione applicata al denaro che è stato ricevuto dal contribuente, piuttosto che speso.
Lo scopo della detrazione dei dividendi ricevuti è limitare gli effetti che lo stesso denaro viene tassato ripetutamente. La politica statunitense prevede la doppia imposizione, che è la circostanza in cui gli utili di una società sono tassati e quindi gli azionisti sono tassati sui dividendi che ricevono dagli utili al netto delle imposte della società. Senza la deduzione dei dividendi, vi sarebbe un ulteriore livello di tassazione: le imposte verrebbero prese dagli utili di una società, il dividendo pagato a una seconda società con una partecipazione nella prima società e i dividendi pagati dalla seconda società a singoli azionisti.
Esistono tre livelli di detrazione dei dividendi ricevuti. Se una società possiede meno del 20% delle azioni di un'altra società, può detrarre il 70% di tutti i dividendi ricevuti da tale azione dal proprio reddito imponibile. Se la società possiede più del 20% delle azioni dell'altra società, la percentuale di dividendi che possono essere detratti sale all'80%. Se la società possiede oltre l'80% delle azioni dell'altra società, può detrarre i dividendi nella loro interezza.
Ci sono alcune limitazioni sulle detrazioni. Laddove una società sia autorizzata a detrarre il 70% o l'80% dei dividendi dal proprio reddito imponibile, la detrazione non può superare rispettivamente il 70% o l'80% del proprio reddito imponibile. Ciò significa che in una situazione in cui una società riceve più dividendi che nei suoi profitti al lordo delle imposte, sarà in grado di elencare una cifra zero per il reddito imponibile dell'esercizio, ma l'importo della detrazione in eccesso verrà ignorato. Una società a cui è consentito detrarre l'intero importo del dividendo può elencare un reddito imponibile negativo, il che significa che parte della "perdita" verrà generalmente riportata e compensata con i dati relativi al reddito dell'anno successivo.
La detrazione dei dividendi ricevuti si applica solo alle azioni che la società detiene da almeno 45 giorni. Questo periodo non può coprire in qualsiasi momento durante il quale la società aveva il diritto o l'opzione di vendere le azioni a un prezzo fisso. Il principio di questa regola è che i benefici della detrazione sono disponibili solo per le società che comportano i rischi inerenti alla proprietà delle azioni.