O que é uma dedução de dividendos recebidos?
Uma dedução de dividendos recebidos é um termo específico nos regulamentos federais dos EUA sobre imposto de renda. Refere-se a uma dedução concedida a uma corporação para cobrir dividendos recebidos de outra corporação que ela possui parcialmente. Como resultado, é um exemplo raro de dedução aplicada ao dinheiro que foi recebido pelo contribuinte, em vez de gasto.
O objetivo da dedução de dividendos recebidos é limitar os efeitos, o mesmo dinheiro sendo tributado repetidamente. A política dos EUA permite a dupla tributação, que é a circunstância pela qual os lucros de uma empresa são tributados e, em seguida, os acionistas são tributados pelos dividendos que recebem dos lucros pós-impostos da empresa. Sem a dedução de dividendos recebidos, haveria uma camada extra de tributação: o imposto seria retirado dos lucros de uma corporação, o dividendo pago a uma segunda corporação com participação acionária na primeira corporação e os dividendos pagos pela segunda corporação a indivíduos acionistas.
Existem três níveis de dedução de dividendos recebidos. Se uma empresa possuir menos de 20% das ações de outra empresa, poderá deduzir 70% de quaisquer dividendos recebidos dessas ações de seus próprios lucros tributáveis. Se a corporação possui mais de 20% das ações da outra corporação, a proporção de dividendos que podem ser deduzidos aumenta para 80%. Se a corporação possuir mais de 80% das ações da outra corporação, poderá deduzir dividendos na sua totalidade.
Existem algumas limitações nas deduções. Quando uma empresa pode deduzir 70% ou 80% dos dividendos do seu lucro tributável, a dedução não pode exceder 70% ou 80% do seu próprio lucro tributável, respectivamente. Isso significa que, em uma situação em que uma empresa recebe mais dividendos do que em seus próprios lucros antes de impostos, poderá listar um valor zero para o lucro tributável do ano, mas o valor da dedução excedente será ignorado. Uma empresa que tem permissão para deduzir todo o valor do dividendo pode listar um lucro tributável negativo, o que significa que parte da "perda" geralmente será transportada e compensada com os números de receita do próximo ano.
A dedução de dividendos recebidos aplica-se apenas às ações que a corporação detém por pelo menos 45 dias. Esse período não pode abranger qualquer período durante o qual a empresa tenha o direito ou a opção de vender as ações a um preço fixo. O princípio desta regra é que os benefícios de dedução estão disponíveis apenas para empresas que assumem os riscos inerentes à propriedade de ações.