Hvad er en modtaget udbytte?
Et udbetalt udbytte er et specifikt udtryk i amerikanske føderale regler for indkomstskat. Det henviser til et fradrag tildelt et selskab for at dække udbytte modtaget fra et andet selskab, som det delvis ejer. Som et resultat er det et sjældent eksempel på et fradrag, der anvendes på penge, der er modtaget af skatteyderen, snarere end brugt.
Formålet med det modtagne udbytte er at begrænse virkningerne af de samme penge, der beskattes gentagne gange. Amerikansk politik muliggør dobbeltbeskatning, hvilket er omstændigheden, hvor et selskabs fortjeneste beskattes, og derefter beskattes aktionærerne på det udbytte, de modtager fra selskabets overskud efter skat. Uden det modtagne udbytte ville der være et ekstra beskatningslag: Skat ville blive taget fra et selskabs overskud, udbyttet betalt til et andet selskab med en ejerandel i det første selskab, og det udbytte, som det andet selskab udbetalte til den enkelte aktionærer.
Der er tre niveauer af modtaget udbytte. Hvis et selskab ejer mindre end 20% af aktien i et andet selskab, kan det trække 70% af ethvert udbytte modtaget fra denne bestand fra sin egen skattepligtige indkomst. Hvis selskabet ejer mere end 20% af aktien i det andet selskab, stiger andelen af udbytte, der kan fratrækkes, til 80%. Hvis selskabet ejer mere end 80% af aktien i det andet selskab, kan det trække udbytte i deres helhed.
Der er nogle begrænsninger i fradragene. Hvis et selskab har tilladelse til at trække 70% eller 80% af udbyttet fra sin skattepligtige indkomst, kan fradraget ikke overstige henholdsvis 70% eller 80% af sin egen skattepligtige indkomst. Det betyder, at i en situation, hvor et selskab modtager mere i udbytte end i sit eget overskud før skat, vil det være i stand til at angive et nultal for årets skattepligtige indkomst, men det overskydende fradragsbeløb ignoreres. Et selskab, der har tilladelse til at trække hele udbyttebeløbet, kan angive en negativ skattepligtig indkomst, hvilket betyder, at noget af "tabet" normalt føres og modregnes i forhold til det næste års indkomsttal.
Det modtagne udbytte gælder kun for aktier, som selskabet har haft i mindst 45 dage. Denne periode kan ikke dække noget tidspunkt, i hvilket selskabet havde ret eller mulighed for at sælge lagrene til en fast pris. Princippet for denne regel er, at fradragsfordelene kun er tilgængelige for virksomheder, der bærer de risici, der er forbundet med aktiebesiddelse.