Was ist ein Dividendenabzug?
Der Abzug erhaltener Dividenden ist ein spezifischer Begriff in den US-Bundesvorschriften zur Einkommensteuer. Es bezieht sich auf einen Abzug, der einer Gesellschaft zur Deckung von Dividenden gewährt wird, die von einer anderen Gesellschaft, die sie teilweise besitzt, erhalten wurden. Infolgedessen ist dies ein seltenes Beispiel für einen Abzug, der auf Gelder angewendet wird, die vom Steuerzahler erhalten und nicht ausgegeben wurden.
Der Zweck des Abzugs der erhaltenen Dividenden besteht darin, die Auswirkungen der wiederholten Besteuerung desselben Geldes zu begrenzen. Die US-Politik sieht eine Doppelbesteuerung vor. Dies ist der Umstand, unter dem die Gewinne eines Unternehmens besteuert werden und die Aktionäre dann auf die Dividenden besteuert werden, die sie aus den Nachsteuergewinnen des Unternehmens erhalten. Ohne den Abzug der erhaltenen Dividenden gäbe es eine zusätzliche Steuerebene: Die Steuern würden vom Gewinn eines Unternehmens, der Dividende, die an ein zweites Unternehmen mit einer Beteiligung an dem ersten Unternehmen gezahlt wird, und den Dividenden, die das zweite Unternehmen an eine Einzelperson gezahlt hat, abgezogen Aktionäre.
Es gibt drei Ebenen von Dividenden erhalten Abzug. Wenn eine Gesellschaft weniger als 20% der Anteile an einer anderen Gesellschaft besitzt, kann sie 70% aller aus diesen Anteilen erhaltenen Dividenden von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Wenn die Gesellschaft mehr als 20% der Anteile an der anderen Gesellschaft besitzt, steigt der Anteil der abzugsfähigen Dividenden auf 80%. Wenn die Gesellschaft mehr als 80% der Anteile an der anderen Gesellschaft besitzt, kann sie Dividenden in ihrer Gesamtheit abziehen.
Es gibt einige Einschränkungen für die Abzüge. Darf ein Unternehmen 70% oder 80% der Dividenden von seinem zu versteuernden Einkommen abziehen, darf der Abzug 70% oder 80% seines eigenen zu versteuernden Einkommens nicht überschreiten. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen in einer Situation, in der es mehr Dividenden als Vorsteuergewinne erzielt, eine Null für das zu versteuernde Einkommen für das Jahr angeben kann, aber der übermäßige Abzugsbetrag ignoriert wird. Ein Unternehmen, das den gesamten Dividendenbetrag abziehen darf, kann ein negatives zu versteuerndes Einkommen ausweisen, was bedeutet, dass ein Teil des "Verlusts" normalerweise vorgetragen und mit den Einkommenszahlen des nächsten Jahres verrechnet wird.
Der Abzug der erhaltenen Dividenden gilt nur für Aktien, die die Gesellschaft seit mindestens 45 Tagen hält. Dieser Zeitraum kann keine Zeit abdecken, in der die Gesellschaft das Recht oder die Option hatte, die Aktien zu einem festen Preis zu verkaufen. Das Prinzip dieser Regel ist, dass die Abzugsvorteile nur Unternehmen zur Verfügung stehen, die die mit dem Aktienbesitz verbundenen Risiken tragen.