Wat is een waardeverminderingstest?

Een test op bijzondere waardevermindering van activa heeft betrekking op de daling van de marktprijs van de vaste activa van een bedrijf. Wanneer de marktprijs of reële waarde van een actief aanzienlijk daalt, moeten bedrijven het verschil als een waardevermindering opnemen. Accountants voeren niet elke boekhoudkundige periode of op elk actief een waardeverminderingstest uit. Het testen van elk activum is ook niet altijd noodzakelijk. Vereisten voor de test worden meestal bepaald door nationale boekhoudnormen.

Er zijn enkele regels voor het uitvoeren van een test op bijzondere waardeverminderingen en het registreren van een aanpassing. Deze omvatten een aanzienlijke daling van de marktprijs van activa, een belangrijke verandering in het gebruik van een actief door het bedrijf of wijzigingen in juridische factoren over hoe een bedrijf activa gebruikt. Een paar andere minder gebruikelijke regels bestaan ​​ook voor waardevermindering van activa. Hoge accumulatie van kosten, kasstroomverlies in de huidige periode of voor verschillende afgelopen periodes, en verwachtingen dat een bedrijf een actief ruim voor het einde van zijn gebruiksduur zal verkopen, maken de lijst compleet.

Accountants meten activa bijzondere waardevermindering met behulp van een proces in twee stappen. Ten eerste moeten accountants de historische waarde samenstellen voor alle activa die op het grootboek van het bedrijf zijn geregistreerd. Een reële waarde voor alle activa van het bedrijf is afkomstig van de huidige markten waar het bedrijf het actief kan verkopen. Een vergelijking tussen de twee cijfers helpt accountants om activa met een handicap te identificeren. Een actief met een reële waarde hoger dan de opgenomen boekwaarde - met het verschil niet terug te vorderen - zal in het algemeen een waardevermindering van activa vertegenwoordigen.

Het tweede deel van de test op bijzondere waardevermindering vereist dat accountants een cashflowvergelijking uitvoeren met de huidige activakosten. Accountants berekenen de totale niet-erkende kasstromen uit toekomstige jaren; voor deze berekening is geen discontering van de kasstromen nodig. Het totaal van de kasstromen van elk actief vertegenwoordigt de toekomstige voordelen van elk actief. Accountants zoeken naar activa waarvan de toekomstige kasstromen de geregistreerde boekwaarde overschrijden. Het verschil tussen de twee cijfers is het bedrag dat een bedrijf boekt als waardevermindering van activa.

Bedrijven moeten doorgaans waardeverminderingen op activa afschrijven als een verlies tegen het nettoresultaat. Boekhoudsystemen hebben verschillende regels voor het afboeken van waardeverminderingen. In sommige gevallen kan de onderneming het waardeverminderingsverlies verdelen over verschillende boekhoudperioden. Dit voorkomt dat de onderneming één boekhoudperiode heeft met een aanzienlijke vermindering van het netto-inkomen. Bedrijven moeten eventuele bijzondere waardeverminderingen aan belanghebbenden bekendmaken om hen te informeren over deze belangrijke zakelijke veranderingen.