Che cos'è un test di deterioramento?
Un test di riduzione di valore delle attività si riferisce alla caduta del prezzo di mercato delle attività fisse di una società. Quando il prezzo di mercato di un'attività - o il valore equo - diminuisce in modo significativo, le società devono registrare la differenza come importo di perdita di valore. I contabili non effettuano una verifica per riduzione di valore in ogni periodo contabile o in ogni attività. Inoltre, non è sempre necessario testare ogni risorsa. I requisiti per il test sono generalmente dettati dai principi contabili nazionali.
Esistono alcune regole per condurre un test di riduzione di valore delle attività e registrare una rettifica. Questi includono una significativa riduzione del prezzo del mercato delle attività, un cambiamento sostanziale nell'uso dell'azienda da parte di un'attività o modifiche a fattori legali su come un'azienda utilizza le attività. Esistono anche alcune altre regole meno comuni per la riduzione di valore delle attività. L'elevato accumulo di costi, la perdita di flusso di cassa nel periodo corrente o per diversi periodi passati e le aspettative che una società venderà un'attività ben prima della fine della sua vita utile completano l'elenco.
I contabili valutano la riduzione di valore delle attività utilizzando un processo in due fasi. In primo luogo, i contabili devono compilare il valore storico per tutte le attività registrate nella contabilità generale dell'azienda. Un valore equo per tutte le attività di proprietà dell'azienda proviene dai mercati attuali in cui la società può vendere l'attività. Un confronto tra le due figure aiuta i contabili a identificare le attività deteriorate. Un'attività con un valore equo superiore al valore contabile registrato - con la differenza irrecuperabile - rappresenterà generalmente una perdita di valore dell'attività.
La seconda parte dell'impairment test richiede che i contabili effettuino un confronto del flusso di cassa con il costo corrente delle attività. I contabili calcolano i flussi di cassa totali non riconosciuti degli anni futuri; non è necessario attualizzare i flussi di cassa per questo calcolo. Il totale dei flussi di cassa di ciascuna attività rappresenta i benefici futuri di ciascuna attività. I contabili cercano qualsiasi attività in cui i flussi di cassa futuri superino il valore contabile registrato. La differenza tra le due cifre è l'importo che un'azienda registra come perdita di valore delle attività.
Le società di solito hanno bisogno di cancellare gli importi delle svalutazioni di attività come una perdita rispetto al reddito netto. I sistemi contabili hanno regole diverse per la cancellazione di svalutazioni. In alcuni casi, la società potrebbe essere in grado di suddividere la perdita per riduzione di valore per diversi periodi contabili. Ciò impedisce alla società di avere un periodo contabile con una significativa riduzione dell'utile netto. Le aziende devono divulgare eventuali svalutazioni patrimoniali agli stakeholder per informarli di questi importanti cambiamenti aziendali.