Co je test poškození?
Test na snížení hodnoty aktiv se týká poklesu tržních cen dlouhodobého aktiva společnosti. Pokud tržní cena aktiva - nebo reálná hodnota - výrazně poklesne, musí společnosti zaznamenat rozdíl jako hodnotu snížení hodnoty. Účetní neprovádějí test na snížení hodnoty v každém účetním období ani u každého aktiva. Testování každého aktiva není vždy nutné. Požadavky na test jsou obvykle dány vnitrostátními účetními standardy.
Existuje několik pravidel pro provádění testu snížení hodnoty aktiv a zaznamenávání úpravy. Patří k nim významné snížení tržní ceny aktiv, významná změna ve využívání aktiv společností nebo změny právních faktorů týkajících se způsobu, jakým podnik využívá aktiva. Existuje také několik dalších méně obvyklých pravidel pro snížení hodnoty aktiv. Seznam akumuluje vysoká akumulace nákladů, ztráta peněžních toků v běžném období nebo za několik minulých období a očekávání, že společnost bude aktivum prodávat v dostatečném předstihu před ukončením jeho životnosti.
Účetní měří snížení hodnoty aktiv pomocí dvoustupňového procesu. Nejprve musí účetní sestavit historickou hodnotu všech aktiv zaznamenaných na hlavní knize společnosti. Reálná hodnota všech aktiv ve vlastnictví společnosti pochází z běžných trhů, kde může společnost aktivum prodat. Porovnání těchto dvou čísel pomáhá účetním identifikovat znehodnocená aktiva. Aktivum s reálnou hodnotou vyšší než zaznamenaná účetní hodnota - s rozdílem nevymožitelným - bude obecně představovat snížení hodnoty aktiv.
Druhá část testu na snížení hodnoty aktiv vyžaduje, aby účetní provedli srovnání peněžních toků s aktuálními náklady na aktiva. Účetní vypočítávají celkové neuznané peněžní toky z budoucích let; pro tento výpočet není nutné diskontování peněžních toků. Součet peněžních toků každého aktiva představuje budoucí užitek z každého aktiva. Účetní hledají jakékoli aktivum, kde budoucí peněžní toky převyšují zaznamenanou účetní hodnotu. Rozdíl mezi těmito dvěma údaji je částka, kterou společnost zaznamenává jako snížení hodnoty aktiv.
Společnosti obvykle potřebují odepsat částku snížení hodnoty aktiv jako ztrátu z čistého zisku. Účetní systémy mají různá pravidla pro odpisování snížení hodnoty. V některých případech může být společnost schopna rozdělit ztrátu ze snížení hodnoty na několik účetních období. To společnosti brání mít jedno účetní období s významným snížením čistého zisku. Společnosti musí sdělit zúčastněným stranám jakékoli znehodnocení aktiv, aby je informovaly o těchto hlavních obchodních změnách.