Co to jest test na utratę wartości?
Test na utratę wartości aktywów dotyczy spadku ceny rynkowej środka trwałego firmy. Gdy cena rynkowa składnika aktywów - lub wartość godziwa - znacznie spada, firmy muszą zarejestrować różnicę jako kwotę utraty wartości. Księgowi nie przeprowadzają testu na utratę wartości w każdym okresie obrachunkowym lub w odniesieniu do każdego składnika aktywów. Testowanie każdego zasobu również nie zawsze jest konieczne. Wymagania dotyczące testu są zwykle podyktowane krajowymi standardami rachunkowości.
Istnieje kilka zasad przeprowadzania testu na utratę wartości aktywów i rejestrowania korekty. Obejmują one znaczny spadek ceny rynkowej aktywów, poważną zmianę sposobu użytkowania aktywów przez spółkę lub zmiany czynników prawnych dotyczących sposobu użytkowania aktywów przez firmę. Istnieje również kilka innych mniej powszechnych zasad dotyczących utraty wartości aktywów. Wysoka kumulacja kosztów, utrata przepływów pieniężnych w bieżącym okresie lub w kilku poprzednich okresach oraz oczekiwania, że firma sprzeda składnik aktywów na długo przed końcem okresu użytkowania, uzupełniają listę.
Księgowi mierzą utratę wartości aktywów za pomocą dwuetapowego procesu. Po pierwsze, księgowi muszą skompilować wartość historyczną dla wszystkich aktywów zapisanych w księdze głównej spółki. Wartość godziwa wszystkich aktywów będących własnością spółki pochodzi z obecnych rynków, na których firma może sprzedać dany składnik aktywów. Porównanie dwóch liczb pomaga księgowym zidentyfikować aktywa o obniżonej wartości. Składnik aktywów o wartości godziwej wyższej niż zarejestrowana wartość księgowa - z różnicą nie do odzyskania - będzie zasadniczo stanowić utratę wartości aktywów.
Druga część testu na utratę wartości aktywów wymaga od księgowych porównania przepływów pieniężnych z bieżącym kosztem aktywów. Księgowi obliczają całkowite nierozpoznane przepływy pieniężne z przyszłych lat; do tego obliczenia nie jest konieczne dyskontowanie przepływów pieniężnych. Suma przepływów pieniężnych z każdego składnika aktywów reprezentuje przyszłe korzyści z każdego składnika aktywów. Księgowi szukają wszelkich aktywów, w których przyszłe przepływy pieniężne przekraczają zarejestrowaną wartość księgową. Różnica między tymi dwiema liczbami to kwota, którą firma ujmuje jako utratę wartości aktywów.
Firmy zwykle muszą odpisać kwoty z tytułu utraty wartości aktywów jako stratę w stosunku do dochodu netto. Systemy rachunkowości mają różne zasady dotyczące odpisów z tytułu utraty wartości. W niektórych przypadkach firma może być w stanie podzielić odpis z tytułu utraty wartości na kilka okresów obrachunkowych. Zapobiega to posiadaniu przez firmę jednego okresu obrachunkowego ze znacznym zmniejszeniem dochodu netto. Firmy muszą ujawniać wszelkie utraty wartości aktywów interesariuszom, aby poinformować ich o tych głównych zmianach biznesowych.