Vad är ett försämrad test?

Ett test för nedskrivning av tillgångar avser marknadsprisfallet för ett företags anläggningstillgång. När en tillgångs marknadspris - eller verkligt värde - sjunker avsevärt, måste företag registrera skillnaden som ett nedskrivningsbelopp. Revisorer gör inte nedskrivningsprövning varje bokföringsperiod eller för varje tillgång. Det är inte alltid nödvändigt att testa varje tillgång. Kraven för testet dikteras vanligtvis av nationella redovisningsstandarder.

Några regler finns för att genomföra ett test för nedskrivning av tillgångar och registrera en justering. Dessa inkluderar en betydande minskning av tillgångsmarknadspriset, en stor förändring i företagets användning av en tillgång eller förändringar av juridiska faktorer för hur ett företag använder tillgångar. Några andra mindre vanliga regler finns också för nedskrivning av tillgångar. Hög ackumulering av kostnader, kassaflödesförlust under innevarande period eller under flera tidigare perioder och förväntningar om att ett företag kommer att sälja en tillgång långt före slutet av dess nyttjandeperiod slutför listan.

Revisorer mäter nedskrivning av tillgångar med hjälp av en tvåstegsprocess. Först måste revisorer sammanställa det historiska värdet för alla tillgångar som är registrerade i företagets huvudbok. Ett verkligt värde för alla tillgångar som ägs av företaget kommer från nuvarande marknader där företaget kan sälja tillgången. En jämförelse mellan de två siffrorna hjälper revisorer att identifiera osäkra tillgångar. En tillgång med ett verkligt värde högre än bokfört bokfört värde - med skillnaden inte återvinningsbar - kommer i allmänhet att representera nedskrivning av tillgångar.

Den andra delen av nedskrivningstestet kräver att revisorer gör en kassaflödesjämförelse mot nuvarande tillgångskostnad. Revisorer beräknar de totala outredovisade kassaflödena från kommande år; ingen diskontering av kassaflödena är nödvändig för denna beräkning. Summan av varje tillgångs kassaflöden representerar de framtida fördelarna med varje tillgång. Revisorer letar efter alla tillgångar där framtida kassaflöden överstiger det bokförda bokförda värdet. Skillnaden mellan de två siffrorna är det belopp ett företag registrerar som tillgångsnedskrivning.

Företagen behöver vanligtvis avskriva tillgångar nedskrivningar som en förlust mot nettoresultatet. Redovisningssystem har olika regler för avskrivningar. I vissa fall kan företaget dela ned nedskrivningsbehovet mot flera redovisningsperioder. Detta hindrar företaget från att ha en redovisningsperiod med en betydande minskning av nettoresultatet. Företag måste avslöja eventuella nedskrivningar till intressenter för att informera dem om dessa stora affärsförändringar.