Hvad er en værdiforringelsestest?
En test for værdiforringelse af aktiver vedrører et selskabs faste aktivs fald i markedsprisen. Når et aktivs markedspris - eller dagsværdi - falder markant, skal virksomheder registrere forskellen som en værdiforringelse. Revisorer foretager ikke en værdiforringelsestest hver regnskabsperiode eller på hvert aktiv. Det er heller ikke altid nødvendigt at teste hvert aktiv. Krav til testen er typisk dikteret af nationale regnskabsstandarder.
Der findes nogle få regler for gennemførelse af en test for værdiforringelse af aktiver og registrering af en justering. Disse inkluderer et markant fald i aktivprisen, en væsentlig ændring i virksomhedens brug af et aktiv eller ændringer i juridiske faktorer for, hvordan en virksomhed bruger aktiver. Et par andre mindre almindelige regler findes også for værdiforringelse af aktiver. Høj akkumulering af omkostninger, tab af pengestrømme i den aktuelle periode eller i adskillige tidligere perioder og forventninger om, at et selskab vil sælge et aktiv godt inden udgangen af sin brugstid, kompletterer listen.
Revisorer måler nedskrivning af aktiver ved hjælp af en totrinsproces. Først skal regnskabsfolk udarbejde den historiske værdi for alle aktiver, der er registreret i selskabets hovedbog. En dagsværdi for alle aktiver, der ejes af virksomheden, kommer fra aktuelle markeder, hvor virksomheden kan sælge aktivet. En sammenligning mellem de to tal hjælper regnskabsfolk med at identificere værdiforringede aktiver. Et aktiv med en dagsværdi, der er højere end den bogførte bogførte værdi - med forskellen, der ikke kan genvindes - vil generelt repræsentere nedskrivning af aktiver.
Den anden del af testen for værdiforringelse af aktiver kræver, at regnskabsfolk foretager en pengestrømsammenligning med de aktuelle aktiver. Revisorer beregner de samlede ikke-indregnede pengestrømme fra de kommende år; ingen diskontering af pengestrømmene er nødvendig for denne beregning. Det samlede antal af hvert aktivs pengestrømme repræsenterer de fremtidige fordele ved hvert aktiv. Revisorer ser efter ethvert aktiv, hvor de fremtidige pengestrømme overstiger den bogførte bogførte værdi. Forskellen mellem de to tal er det beløb, et selskab registrerer som værdiforringelse af aktiver.
Virksomheder er normalt nødt til at nedskrive aktiver ved værdiforringelse som et tab mod nettoindkomst. Regnskabssystemer har forskellige regler for nedskrivning. I nogle tilfælde kan virksomheden muligvis opdele nedskrivningen mellem flere regnskabsperioder. Dette forhindrer virksomheden i at have en regnskabsperiode med en markant reduktion i nettoindkomsten. Virksomheder er nødt til at oplyse eventuelle aktiver for værdiforringelse til interessenter for at informere dem om disse store forretningsændringer.