Hva er en test for verdifall?
En test for verdifall av eiendeler knytter seg til markedsprisfallet på et selskaps anleggsmiddel. Når en eiendels markedspris - eller virkelig verdi - synker betydelig, må selskaper registrere forskjellen som et verdifall. Regnskapsførere utfører ikke en nedskrivningstest hver regnskapsperiode eller på hver eiendel. Det er heller ikke alltid nødvendig å teste hver eiendel. Krav til testen er typisk diktert av nasjonale regnskapsstandarder.
Noen få regler eksisterer for å gjennomføre en nedskrivningstest og registrere en justering. Disse inkluderer en betydelig reduksjon i markedsprisen på eiendelene, en stor endring i selskapets bruk av en eiendel eller endringer i juridiske faktorer for hvordan en virksomhet bruker eiendeler. Noen få mindre sjeldne regler eksisterer også for verdifall. Høy akkumulering av kostnader, kontantstrømstap i inneværende periode eller i flere tidligere perioder, og forventninger om at et selskap vil selge en eiendel i god tid før slutten av levetiden fullfører listen.
Regnskapsførere måler verdifall ved bruk av en totrinns prosess. Først må regnskapsførere sammenstille den historiske verdien for alle eiendeler som er bokført i selskapets hovedbok. En virkelig verdi for alle eiendeler som eies av selskapet kommer fra nåværende markeder der selskapet kan selge eiendelen. En sammenligning mellom de to tallene hjelper regnskapsførere med å identifisere verdifall. En eiendel med virkelig verdi høyere enn bokført verdi - med forskjellen uopprettelig - vil vanligvis representere verdifall.
Den andre delen av verdifallstesten krever at regnskapsførere foretar en kontantstrømssammenligning med nåværende aktivakostnad. Regnskapsførere beregner den totale ukjente kontantstrømmen fra fremtidige år; ingen diskontering av kontantstrømmene er nødvendig for denne beregningen. Summen av hver eiendels kontantstrømmer representerer fremtidige fordeler fra hver eiendel. Regnskapsførere ser etter eventuelle eiendeler der fremtidige kontantstrømmer overstiger bokført verdi. Forskjellen mellom de to tallene er beløpet et selskap registrerer som verdifall.
Selskaper trenger vanligvis å nedskrive formuesverdier som tap mot nettoinntekt. Regnskapssystemer har forskjellige regler for avskrivning. I noen tilfeller kan selskapet være i stand til å dele ned tapet i flere regnskapsperioder. Dette forhindrer at selskapet har en regnskapsperiode med en betydelig reduksjon i nettoinntekt. Bedrifter må oppgi eventuelle verdifall til interessenter for å informere dem om disse store forretningsendringene.