Wat is de belastingvoordeelregel?
De belastingvoordeelregel is een kenmerk van het belastingstelsel van de Verenigde Staten. Het hoofdprincipe is dat als een belastingbetaler een som geld terugkrijgt die in het verleden had moeten worden betaald, hij daarop belasting moet betalen als dit in het voorgaande jaar niet in zijn belastbare inkomsten was meegeteld. Er zijn uitzonderingen op dit principe die, indien geëxploiteerd, de belastingrekeningen aanzienlijk kunnen verlagen.
Deze uitleg gaat over de belastingsituatie in de Verenigde Staten. Andere landen hebben mogelijk vergelijkbare regels onder een andere naam. Als alternatief kunnen andere landen de term "belastingvoordeelregel" gebruiken voor een ander concept.
De belastingvoordeelregel valt onder sectie 111 van de Internal Revenue Code. Dit is de wet in de Verenigde Staten die belastingbetalingen wettelijk verplicht stelt en de overheid de bevoegdheid geeft om federale belastingen te innen. Deze wet werd in 1986 substantieel herzien. Het maakt deel uit van de United States Code, het schriftelijke verslag van de federale wet die de VS bestrijkt, georganiseerd per onderwerp.
De sleutel tot de belastingvoordeelregel is dat Amerikaanse belastingbetalers veel items als onkosten mogen vermelden. Dit verlaagt hun belastbaar inkomen en daarmee het bedrag aan belasting dat zij betalen. Dergelijke items worden "afschrijvingen" genoemd.
In sommige gevallen kan de belastingbetaler dit geld later terugvorderen. De belastingvoordeelregel houdt in dat dit geld nu moet worden geclassificeerd als inkomen voor het lopende jaar. Het algemene principe is dat de belastingbetaler voor het lopende jaar meer belasting zal betalen en het feit zal goedmaken dat ze oorspronkelijk geen belasting over dit geld hebben betaald. In de praktijk komt dit misschien niet helemaal overeen, omdat bijvoorbeeld de belastingtarieven in de tussentijd zijn gewijzigd.
Een voorbeeld van een situatie die onder de belastingvoordeelregel valt, is als een bedrijf een onbetaalde schuld als last opsomt, zijn belastbare inkomsten verlaagt en vervolgens het geld in een toekomstig belastingjaar terugvordert. Een ander voorbeeld zou zijn als iemand na een ongeval voor reparaties moest betalen, maar het geld later voor de rechtbank zou terugkrijgen van de verantwoordelijke persoon. De regel kan ook gelden voor geld dat een belastingbetaler ontvangt als belastingteruggave, wat een gecompliceerde situatie kan veroorzaken.
De belastingvoordeelregel is alleen van toepassing als er een belastingvoordeel is. Dit betekent dat in het jaar dat het geld als een aftrekpost werd vermeld, de belastingbetaler uiteindelijk minder belasting als direct resultaat betaalde. In sommige gevallen zal dit niet het geval zijn geweest. Een belastingplichtige die een aftrek vermeldt, heeft bijvoorbeeld zo weinig verdiend dat hij toch geen belasting zou hebben betaald. In deze situatie hoeft de belastingbetaler geen belasting over het geld te betalen als hij dit in de toekomst terugkrijgt. Dit zal standaard niet gebeuren en de belastingbetaler zal de situatie op zijn belastingaangifte moeten detailleren voor het jaar dat hij het geld terugkrijgt.