Qu'est-ce que la règle de l'avantage fiscal?
La règle des avantages fiscaux est une caractéristique du système fiscal américain. Son principe de base est que si un contribuable récupère une somme d'argent qui aurait dû être versée dans le passé, il doit payer des impôts sur cette somme si elle n'était pas comptée dans ses gains imposables d'une année antérieure. Il existe des exceptions à ce principe qui, si elles sont exploitées, peuvent réduire considérablement les factures d’impôt.
Cette explication concerne la situation fiscale aux États-Unis. D'autres pays peuvent avoir des règles similaires sous un nom différent. D'autres pays peuvent également utiliser le terme "règle de l'avantage fiscal" pour un concept différent.
La règle des avantages fiscaux est régie par l'article 111 de l'Internal Revenue Code. Aux États-Unis, la loi impose le paiement des taxes et donne au gouvernement le pouvoir de percevoir les taxes fédérales. Cette loi a été substantiellement révisée en 1986. Elle fait partie du Code des États-Unis, qui constitue le document écrit de la loi fédérale couvrant les États-Unis, organisée par sujet.
La clé de la règle de l'avantage fiscal est que les contribuables américains sont autorisés à inscrire de nombreux articles en tant que dépenses. Cela réduit leur revenu imposable et donc le montant de l'impôt qu'ils paient. Ces éléments sont appelés "radiations".
Dans certains cas, le contribuable peut récupérer cet argent dans une année ultérieure. La règle de l'avantage fiscal signifie que cet argent doit maintenant être classé comme revenu pour l'année en cours. Le principe général est que le contribuable paiera plus d'impôt pour l'année en cours et compensera le fait qu'il n'a pas payé d'impôt sur cet argent à l'origine. Dans la pratique, cela peut ne pas correspondre parfaitement car, par exemple, les taux d'imposition peuvent avoir changé entre-temps.
Un exemple de situation couverte par la règle de l'avantage fiscal serait si une entreprise inscrivait une dette impayée à titre de dépense, réduisant son revenu imposable, puis recouvrait l'argent dans une année d'imposition future. Un autre exemple serait si quelqu'un devait payer les réparations après un accident mais récupérait plus tard l'argent devant le tribunal de la personne tenue pour responsable. La règle peut également couvrir l’argent qu’un contribuable reçoit sous forme de remboursement d’impôt, ce qui peut créer une situation compliquée.
La règle de l'avantage fiscal ne s'applique que s'il existe un avantage fiscal. Cela signifie que l'année où l'argent a été inscrit en déduction, le contribuable a fini par payer moins d'impôt en tant que résultat direct. Dans certains cas, cela n'aura pas été le cas. Par exemple, un contribuable inscrivant une déduction peut avoir gagné si peu qu'il n'aurait de toute façon pas payé d'impôt. Dans cette situation, le contribuable n'aura pas à payer d'impôt s'il récupère cet argent à l'avenir. Cela ne se produira pas par défaut et le contribuable devra détailler la situation dans sa déclaration de revenus pour l'année où il récupérera l'argent.