Czym jest zaufanie rabina?
Zaufanie rabina, zwane także trustem dawcy, jest rodzajem zaufania ustanowionego dla pracowników i uważane jest za nieodwołalne. Jedną z głównych funkcji tego rodzaju trustu jest finansowanie świadczeń zapewnianych pracownikom w ramach niekwalifikowanego planu odroczonych wynagrodzeń. Nazwa tego rodzaju układu zaufania pochodzi od orzeczenia wydanego przez Internal Revenue Service w Stanach Zjednoczonych w związku z kwestią zaufania związaną z żydowską synagogą.
W przypadku niekwalifikowanego odroczonego planu wynagrodzeń część dochodów umieszcza się w funduszu powierniczym w imieniu pracownika. Dochód ten nie podlega opodatkowaniu w momencie, gdy jest osiągany. Oznacza to, że dochód przeniesiony do trustu nie jest liczony jako część dochodu netto zgłoszonego przez pracownika za rok podatkowy. Podatki nie są naliczane, dopóki środki nie zostaną faktycznie wyemitowane z rachunku powierniczego, przy czym podatki te stają się należne z tytułu wszelkich wypłat z trustu, które występują w tym samym roku podatkowym.
Ideą zaufania rabina jest tworzenie aktywów, z których pracownik może korzystać w późniejszych latach, zwykle po przejściu na emeryturę z aktywnego zatrudnienia u pracodawcy. Charakter tego rodzaju zaufania uniemożliwia pracodawcy wykorzystanie wpływów z zaufania do innych celów. Jednocześnie saldo zaufania rabina jest chronione na wypadek, gdyby pracodawca zdecydował się zmienić strukturę planów emerytalnych oferowanych pracownikom. Chociaż pracodawca może zdecydować o zaprzestaniu płacenia składek na rzecz rabina, nie ma możliwości wycofania składek wpłaconych do tego czasu. Pozostają one w trustu, dopóki nie zostaną wypłacone pracownikowi zgodnie z przepisami ustanowionymi w momencie ustanowienia trustu.
Możliwe jest również wykorzystanie zaufania rabina w sytuacjach, gdy pracodawca decyduje się na zakup innej firmy. W tym scenariuszu jednostka przejmująca może odłożyć część tej ceny zakupu i odroczyć zapłatę tej kwoty o pewien okres, z zastrzeżeniem zgody obu stron na warunkach tego odroczenia. Zazwyczaj taki układ wymaga, aby pewne zdarzenia miały miejsce przed faktyczną wypłatą z trustu. Wykorzystanie zaufania rabina w tym przypadku może bardzo dobrze działać dla byłego właściciela przejmowanego przedsiębiorstwa, ponieważ wypłaty mogą być zorganizowane w sposób, który ogranicza kwotę podatków należnych w momencie przejęcia. Ponadto takie podejście ogranicza zobowiązanie podatkowe tylko do tych wypłat, które występują w danym roku podatkowym, umożliwiając efektywniejsze zarządzanie obciążeniami podatkowymi.