Hvad er et begrænset aktiv?
Et begrænset aktiv er en værdi, der kun kan bruges til et specifikt formål. Manglende brug af aktivet i henhold til de vedhæftede begrænsninger har kontraktmæssige eller juridiske konsekvenser, der kan omfatte, at aktivet vendes tilbage til en tidligere ejer. Begrænsningerne for et aktiv kan være permanente eller midlertidige. Begge kræver særlige regnskabsprocedurer for korrekt værdi af aktivet i lyset af begrænsningerne i dets anvendelse og for at spore overholdelsen af begrænsningerne i forretningsregistret.
Forestillingen om at begrænse et aktiv blev udviklet som en måde at forsikre en part i en transaktion om, at visse krav ville være opfyldt og fortsætte i kraft, så længe det er nødvendigt for at respektere en parts underliggende hensigt. Begrænsninger har tendens til at vedrøre brugen af aktivet, men kan også involvere relaterede problemer, såsom fortsat ejerskab af en bestemt part eller en ejer, der opretholder en bestemt status. Der er ingen grænser for arten af de begrænsninger, der kan placeres på et aktiv, når det overføres til en anden part. Så længe den modtagende part accepterer aktivet med viden om begrænsningerne, skal han overholde dem eller fortabe aktivet.
Nonprofitorganisationer og uddannelsesinstitutioner er de mest almindelige typer enheder, der accepterer et begrænset aktiv. Donationer foretages ofte med specifikke bestemmelser vedrørende brug. Institutionerne er lovpligtige til at overholde disse bestemmelser eller risikere at blive tvunget til at returnere donationen. For eksempel kan et universitet modtage en donation, der specifikt er øremærket af donoren til en ny bygning. Ligeledes kan en ungdomsorganisation muligvis modtage en donation specifikt til at finansiere et stipendium.
Et begrænset aktiv føres på bøgerne i et separat afsnit. Aktivafsnittet i årsregnskabet for disse typer enheder viser to separate kategorier, mærket begrænsede aktiver og ubegrænsede aktiver. En regnskabsfører skal anvende særlige værdiansættelsesregler for de begrænsede aktiver, fordi begrænsningen af brug påvirker overførbarhed og værdi.
En anden omstændighed, der typisk involverer et begrænset aktiv, er salg af kommunale obligationer. En kommune tilbyder obligationer til salg til offentligheden for at skaffe midler til specifikke projekter, såsom at bygge et nyt konventionscenter. Dette skaber en underforstået kontrakt om, at de indsamlede midler vil blive brugt til det formål alene. Regeringen kan ikke blot omfordele disse midler til et andet projekt.
Undertiden begrænser en person et aktiv i en testament. F.eks. Kan en person begrænse overførslen af aktiver i navnet på et mindreårigt barn, indtil han når majoritetsalderen. Dette er en midlertidig begrænsning. Sammenlignende kan en testament begrænse ejendomsretten til et aktiv til en svigersøn, så længe han forbliver gift med personens datter. Dette er en permanent begrænsning, og manglende overholdelse vil medføre, at aktivet vender tilbage til boet.