Vad är en begränsad tillgång?
En begränsad tillgång är en värdepost som endast kan användas för ett specifikt syfte. Underlåtenhet att använda tillgången enligt de bifogade begränsningarna har avtalsmässiga eller rättsliga konsekvenser som kan inkludera att tillgången återgår till en tidigare ägare. Begränsningarna för en tillgång kan vara permanenta eller tillfälliga. Båda kräver särskilda redovisningsförfaranden för att korrekt värdera tillgången mot bakgrund av begränsningarna i dess användning och för att spåra efterlevnaden av begränsningarna i affärsregistret.
Begreppet att begränsa en tillgång utvecklades som ett sätt att försäkra en part i en transaktion att vissa krav skulle uppfyllas och fortsätta att gälla så länge som är nödvändigt för att respektera en parts underliggande avsikt. Begränsningar avser bruk av tillgången men kan också innebära relaterade frågor, till exempel ett fortsatt ägande av en viss part eller en ägare som behåller en specifik status. Det finns inga begränsningar för arten av de begränsningar som kan placeras på en tillgång när den överförs till en annan part. Så länge den mottagande parten accepterar tillgången med kunskap om begränsningarna måste han följa dem eller förlora tillgången.
Ideella organisationer och utbildningsinstitutioner är de vanligaste typerna av enheter som accepterar en begränsad tillgång. Donationer görs ofta med specifika bestämmelser om användning. Institutioner är skyldiga enligt lag att respektera dessa bestämmelser eller riskera att tvingas återlämna donationen. Till exempel kan ett universitet få en donation som specifikt öronmärkts av givaren för en ny byggnad. På samma sätt kan en ungdomsorganisation få en donation specifikt för att finansiera ett stipendium.
En begränsad tillgång redovisas på böckerna i ett separat avsnitt. Kapitalavsnittet i de finansiella rapporterna för dessa typer av enheter visar två separata kategorier, märkta bundna tillgångar och obegränsade tillgångar. En revisor måste tillämpa särskilda värderingsregler på de begränsade tillgångarna eftersom begränsningen i användningen påverkar överförbarhet och värde.
En annan omständighet som vanligtvis innebär en begränsad tillgång är försäljning av kommunala obligationer. En kommun erbjuder obligationer till salu till allmänheten för att samla in pengar för specifika projekt, till exempel att bygga ett nytt konferenscenter. Detta skapar ett underförstått avtal om att de insamlade medlen kommer att användas för detta ändamål. Regeringen kan inte bara omfördela dessa medel till ett annat projekt.
Ibland kommer en person att begränsa en tillgång i en testament. Till exempel kan en person begränsa överföringen av tillgångar till ett minderårigt barns namn tills han fyller majoriteten. Detta är en tillfällig begränsning. Jämförelsevis kan en testament begränsa ägandet av en tillgång till en svärson så länge han förblir gift med personens dotter. Detta är en permanent begränsning, och underlåtenhet att följa detta kommer att göra att tillgången återgår till boet.