Vad är en begränsad tillgång?
En begränsad tillgång är ett värdepost som endast kan användas för ett specifikt syfte. Underlåtenhet att använda tillgången enligt bifogade begränsningar har avtalsmässiga eller rättsliga konsekvenser som kan inkludera att tillgången återgår till en tidigare ägare. Begränsningarna på en tillgång kan vara permanenta eller tillfälliga. Båda kräver särskilda redovisningsförfaranden för att korrekt värdera tillgången mot bakgrund av begränsningarna för dess användning och för att spåra överensstämmelsen med begränsningarna i affärsregistrerna.
Föreställningen om att begränsa en tillgång utvecklades som ett sätt att försäkra en part till en transaktion att vissa krav skulle uppfyllas och fortsätta i kraft som länge som är nödvändiga för att hedra den underliggande intensen till en part. Begränsningar tenderar att beröra användningen av tillgången men kan också involvera relaterade frågor, till exempel fortsatt ägande av en viss part eller en ägare som upprätthåller en specifik status. Det finns inga gränser för arten av begränsningarna som kan placeras på en tillgång när den är överförded till en annan part. Så länge den mottagande parten accepterar tillgången med kunskap om begränsningarna, måste han följa dem eller förlora tillgången.
ideella organisationer och utbildningsinstitutioner är de vanligaste typerna av enheter som kommer att acceptera en begränsad tillgång. Donationer görs ofta med specifika bestämmelser om användning. Institutioner krävs enligt lag för att hedra dessa bestämmelser eller riskera att tvingas återlämna donationen. Till exempel kan ett universitet få en donation som specifikt är öronmärkt av givaren för en ny byggnad. På samma sätt kan en ungdomsorganisation få en donation specifikt för att finansiera ett stipendium.
En begränsad tillgång bärs på böckerna i ett separat avsnitt. Tillgångssektionen i de finansiella rapporterna för dessa typer av enheter visar två separata kategorier, märkt begränsade tillgångar och obegränsade tillgångar. En revisor måste tillämpasy Specialvärderingsregler till de begränsade tillgångarna eftersom begränsningen för användning påverkar överförbarhet och värde.
En annan omständighet som vanligtvis innebär en begränsad tillgång är försäljningen av kommunala obligationer. En kommun erbjuder obligationer till salu till allmänheten för att samla in pengar för specifika projekt, till exempel att bygga ett nytt kongresscenter. Detta skapar ett underförstått kontrakt som de insamlade medlen kommer att användas för det ändamålet ensam. Regeringen kan inte bara omfördela dessa medel till ett annat projekt.
Ibland kommer en person att begränsa en tillgång i en testament. Till exempel kan en person begränsa överföringen av tillgångar till namnet på ett mindre barn tills han når majoritetens ålder. Detta är en tillfällig begränsning. Jämförelsevis kan en testament begränsa ägandet av en tillgång till en svärson så länge han förblir gift med personens dotter. Detta är en permanent begränsning, och underlåtenhet att följa kommer att få tillgången att återgå till gården.