¿Qué son las declaraciones sobre las normas de auditoría?
Las declaraciones sobre estándares de auditoría son pautas escritas proporcionadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) para ayudar a los auditores externos durante el proceso de auditoría. Estas declaraciones reflejan la aplicación u orientación adecuadas para aplicar las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) a los ciclos de auditoría de las empresas no públicas. Las compañías que cotizan en bolsa están sujetas a las pautas de auditoría proporcionadas por la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) y la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Las declaraciones sobre estándares de auditoría generalmente se abrevian como "SAS", seguido del número y título emitido por la AICPA, que publica regularmente información adicional o actualizaciones de estos estándares.
A partir de 2010, los auditores públicos y las empresas de contabilidad utilizaron aproximadamente 70 declaraciones sobre normas de auditoría. Estas normas se remontan a 1972, con la norma más reciente emitida en diciembre de 2009. La AICPA actualiza las declaraciones sobre las normas de auditoría a medida que surgen nuevos problemas de contabilidad financiera y los auditores pueden necesitar más información para aplicar adecuadamente GAAS durante la auditoría de la empresa.
Mientras que GAAS representa los estándares sobre los cuales las firmas de contadores públicos deben realizar o revisar la calidad de la auditoría, las declaraciones sobre estándares de auditoría proporcionan instrucciones específicas para auditar la información financiera de la compañía. Los estándares de auditoría pueden ser bastante detallados según el tema que cubren o intentar explicar a los contadores que realizan la auditoría. La AICPA también emite otras declaraciones de auditoría; Estas declaraciones adicionales incluyen estándares para trabajos de certificación y estándares de control de calidad mantenidos por la firma de contadores públicos.
Las declaraciones de AICPA sobre los estándares para los compromisos de certificación detallan cómo los auditores deben interactuar con las compañías y sus grupos de gestión cuando discuten el proceso de auditoría. El AICPA también proporciona información sobre la realización de auditorías de cumplimiento, proporcionando documentación precisa a la compañía con respecto a las variaciones o errores materiales encontrados durante la auditoría y revisando los controles internos de la organización relacionados con la información financiera. La auditoría de los controles internos es una nueva función del ciclo de auditoría; Muchas compañías han implementado controles internos después de que se descubrieran los principales escándalos contables de 2001 en compañías importantes como Enron, WorldCom y Sunbeam.
Arthur Andersen, una de las ocho grandes firmas contables originales, enfrentó problemas importantes con respecto a su culpabilidad en los escándalos contables de Enron y WorldCom. Las violaciones de las normas profesionales de contabilidad exhibidas por Arthur Anderson llevaron a la AICPA a instituir normas de control de calidad para las empresas de contabilidad pública. Estos estándares de control de calidad aseguran que las firmas de contadores públicos mantengan su independencia e integridad al realizar auditorías y aplicar las declaraciones sobre estándares de auditoría a la información contable de sus clientes.