Wat zijn verklaringen over controlestandaarden?
Verklaringen over controlestandaarden zijn schriftelijke richtlijnen van het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) om externe auditors te helpen tijdens het auditproces. Deze verklaringen weerspiegelen de juiste toepassing of richtlijnen voor het toepassen van algemeen aanvaarde controlenormen (GAAS) op de auditcycli van niet-openbare bedrijven. Beursgenoteerde bedrijven zijn onderworpen aan controlerichtlijnen van de Securities and Exchange Commission (SEC) en de Sarbanes-Oxley Act van 2002. Verklaringen over controlestandaarden worden meestal afgekort als 'SAS', gevolgd door het nummer en de titel uitgegeven door de AICPA, die regelmatig aanvullende informatie of updates van deze normen publiceert.
Vanaf 2010 werden ongeveer 70 verklaringen over controlestandaarden gebruikt door openbare auditors en accountantskantoren. Deze normen dateren uit 1972, met de meest recente standaard uitgegeven in december 2009. De AICPA werkt de verklaringen over controlestandaarden bij wanneer zich nieuwe financiële boekhoudkundige problemen voordoen en auditors mogelijk meer informatie nodig hebben om GAAS correct toe te passen tijdens de controle van de onderneming.
Hoewel GAAS de normen vertegenwoordigt waarop de auditkwaliteit moet worden uitgevoerd of beoordeeld door openbare accountantskantoren, bieden verklaringen over controlestandaarden specifieke instructies voor het controleren van de financiële informatie van de onderneming. Controlestandaarden kunnen behoorlijk gedetailleerd zijn, afhankelijk van het probleem dat ze behandelen of proberen uit te leggen voor accountants die de controle uitvoeren. De AICPA geeft ook andere controleverklaringen af; deze aanvullende verklaringen omvatten normen voor attestopdrachten en kwaliteitscontrolenormen die door het openbare accountantskantoor worden gehandhaafd.
De AICPA-verklaringen over normen voor attestopdrachten beschrijven hoe auditors moeten omgaan met bedrijven en hun managementgroepen bij het bespreken van het auditproces. De AICPA biedt ook informatie over het uitvoeren van nalevingsaudits, verstrekt nauwkeurige documentatie aan de onderneming met betrekking tot afwijkingen of materiële onjuistheden die tijdens de controle zijn aangetroffen en beoordeelt de interne controles van de organisatie met betrekking tot financiële informatie. Controle van interne controles is een nieuwe functie van de auditcyclus; veel bedrijven hebben interne controles geïmplementeerd nadat de grote boekhoudschandalen van 2001 werden ontdekt in grote bedrijven zoals Enron, WorldCom en Sunbeam.
Arthur Andersen, een van de oorspronkelijke grote acht accountantskantoren, ondervond aanzienlijke problemen met betrekking tot de schuld in de boekhoudschandalen van Enron en WorldCom. De schendingen van professionele boekhoudnormen die door Arthur Anderson werden getoond, brachten de AICPA ertoe kwaliteitsstandaarden in te voeren voor openbare boekhoudkantoren. Deze kwaliteitscontrolenormen zorgen ervoor dat openbare accountantskantoren onafhankelijkheid en integriteit behouden bij het uitvoeren van audits en het toepassen van de verklaringen over controlestandaarden op de boekhoudkundige informatie van hun klanten.