監査基準に関する声明とは何ですか？

監査基準に関する声明は、監査プロセス中に外部監査人を支援するために、米国公認会計士協会（AICPA）が提供する書面によるガイドラインです。 これらの声明は、一般に認められた監査基準（GAAS）を非公開企業の監査サイクルに適用するための適切な適用またはガイダンスを反映しています。 公開企業は、証券取引委員会（SEC）および2002年サーベンスオクスリー法によって提供される監査ガイドラインの対象となります。監査基準に関する声明は通常、「SAS」と略され、その後にAICPAが発行する番号とタイトルが続きます。これらの標準の追加情報や更新を定期的に公開しています。

2010年現在、監査基準に関する約70の声明が公的監査人および会計事務所によって使用されていました。 これらの基準は1972年まで遡り、最新の基準は2009年12月に発行されました。AICPAは、新しい財務会計問題が発生し、監査人が会社の監査中にGAASを適切に適用するために、より多くの情報を必要とする場合に監査基準に関する声明を更新します。

GAASは、公認会計事務所が監査品質を実行またはレビューする基準を表しますが、監査基準に関する声明は、会社の財務情報を監査するための具体的な指示を提供します。 監査基準は、監査対象の問題に応じて、または監査を実施する会計士に説明しようとする場合によって、非常に詳細になります。 AICPAは他の監査声明も発行します。 これらの追加の声明には、公認会計士によって維持されている認証契約の基準と品質管理基準が含まれています。

証明書のエンゲージメントの基準に関するAICPA声明では、監査プロセスを議論する際に監査人が企業とその管理グループとどのように対話する必要があるかについて詳しく説明しています。 また、AICPAはコンプライアンス監査の実施に関する情報を提供し、監査中に発見された差異または重大な虚偽表示に関する正確な文書を会社に提供し、財務情報に関連する組織の内部統制を確認します。 内部統制の監査は、監査サイクルの新しい機能です。 エンロン、ワールドコム、サンビームなどの主要企業で2001年の主要な会計スキャンダルが発見された後、多くの企業が内部統制を導入しています。

元の8つの大手会計事務所の1つであるArthur Andersenは、EnronとWorldComの会計スキャンダルの過失に関して重大な問題に直面していました。 アーサーアンダーソンが示した専門的な会計基準の違反により、AICPAは公会計事務所の品質管理基準を制定しました。 これらの品質管理基準は、監査を実施し、監査基準に関する声明を顧客の会計情報に適用する際に、公会計事務所が独立性と完全性を維持することを保証します。