Was sind Aussagen zu Prüfungsstandards?

Aussagen zu Prüfungsstandards sind schriftliche Richtlinien, die vom American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) zur Verfügung gestellt werden, um externe Prüfer während des Prüfungsprozesses zu unterstützen. Diese Aussagen spiegeln die ordnungsgemäße Anwendung oder Anleitung zur Anwendung allgemein anerkannter Prüfungsstandards (GAAS) auf die Prüfungszyklen nicht öffentlicher Unternehmen wider. Aktiengesellschaften unterliegen den Prüfungsrichtlinien der Securities and Exchange Commission (SEC) und des Sarbanes-Oxley Act von 2002. Aussagen zu Prüfungsstandards werden in der Regel als „SAS“ abgekürzt, gefolgt von der Nummer und dem Titel, die vom AICPA herausgegeben werden. die regelmäßig zusätzliche Informationen oder Aktualisierungen dieser Standards veröffentlicht.

Bis 2010 wurden von Wirtschaftsprüfern und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften rund 70 Prüfungsgrundsätze verwendet. Diese Standards stammen aus dem Jahr 1972, wobei der aktuellste Standard im Dezember 2009 herausgegeben wurde. Der AICPA aktualisiert die Aussagen zu Prüfungsstandards, wenn neue Fragen der Finanzbuchhaltung auftauchen und die Prüfer möglicherweise weitere Informationen für die ordnungsgemäße Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze während der Prüfung des Unternehmens benötigen.

Während GAAS die Standards darstellt, nach denen die Prüfungsqualität von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durchgeführt oder überprüft werden soll, enthalten Aussagen zu Prüfungsstandards spezifische Anweisungen für die Prüfung der Finanzinformationen des Unternehmens. Die Prüfungsstandards können in Abhängigkeit von dem behandelten Thema oder dem Erklärungsversuch für die Wirtschaftsprüfer, die die Prüfung durchführen, sehr detailliert sein. Die AICPA gibt auch andere Prüfungserklärungen ab. Diese zusätzlichen Aussagen enthalten Standards für Bestätigungsverpflichtungen und Qualitätskontrollstandards, die von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft eingehalten werden.

In den AICPA-Erklärungen zu Standards für Bestätigungsverpflichtungen wird detailliert beschrieben, wie Prüfer mit Unternehmen und ihren Managementgruppen interagieren sollten, wenn sie den Prüfungsprozess diskutieren. Die AICPA liefert auch Informationen zur Durchführung von Compliance-Audits, liefert dem Unternehmen genaue Unterlagen zu Abweichungen oder wesentlichen Falschangaben, die während des Audits festgestellt wurden, und überprüft die internen Kontrollen der Organisation in Bezug auf Finanzinformationen. Die Prüfung der internen Kontrollen ist eine neue Funktion des Prüfungszyklus. Viele Unternehmen haben interne Kontrollen eingeführt, nachdem die großen Rechnungslegungsskandale von 2001 bei großen Unternehmen wie Enron, WorldCom und Sunbeam aufgedeckt wurden.

Arthur Andersen, eine der ursprünglich acht großen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, sah sich erheblichen Problemen hinsichtlich seiner Schuld an den Wirtschaftsprüfungsskandalen von Enron und WorldCom gegenüber. Die von Arthur Anderson ausgestellten Verstöße gegen professionelle Rechnungslegungsstandards veranlassten die AICPA, Qualitätskontrollstandards für Wirtschaftsprüfungsunternehmen einzuführen. Diese Qualitätskontrollstandards stellen sicher, dass die Wirtschaftsprüfungsunternehmen bei der Durchführung von Prüfungen und der Anwendung der Aussagen zu den Prüfungsstandards auf die Rechnungslegungsinformationen ihrer Kunden Unabhängigkeit und Integrität wahren.