Qu'est-ce qu'une provision pour créances irrécouvrables?
Parfois appelée réserve pour pertes sur prêts, une provision pour créances irrécouvrables est un compte qui correspond à la portion des comptes débiteurs à court terme qui peut en fin de compte rester non recouvrée des clients. Les banques ont également recours à ce type de disposition pour se protéger efficacement de la possibilité de pertes qui compromettraient autrement la capacité de l’institution financière à continuer de fournir des services aux clients. Dans les deux scénarios, l’idée de permettre la constitution d’une créance irrécouvrable est de minimiser les risques d’interruption des activités en raison de créances impayées et susceptibles d’être irrécouvrables.
En pratique, le solde d'un compte de provision pour créances irrécouvrables permet de couvrir les pertes encourues lorsqu'une entreprise ou une institution financière doit radier une partie des créances en créances irrécouvrables. Les banques peuvent choisir d'utiliser les ressources de ce compte lorsque les clients décident d'abandonner les comptes courants avec des soldes négatifs. Tout en annulant le solde négatif en tant que perte, la perte est couverte par les fonds contenus dans le compte pour créances douteuses, ce qui permet d'éviter que la perte n'entrave la capacité de la banque à continuer de fournir des services à d'autres clients.
Les banques prennent également en compte les créances douteuses en matière de prêts. Le montant de la provision dépend du montant total des prêts en cours à un moment donné. En identifiant la valeur nominale totale de ces prêts, il est possible d’utiliser une formule pour déterminer le montant à maintenir dans la provision pour créances douteuses, ce qui permet à la banque de rester solvable tant que le calcul des pertes n’est pas dépassé et le solde de la réserve pour pertes sur prêts s'est complètement épuisé. La formule exacte utilisée variera en fonction d’un certain nombre de facteurs, notamment les données historiques relatives aux pertes subies au cours des dernières années d’exploitation.
Une provision pour créances irrécouvrables fonctionne sensiblement de la même manière avec d'autres types d'entreprises. Par exemple, si une entreprise accorde un crédit à un client et que ce dernier fait défaut par défaut sur le solde de ce compte, le montant sera considéré comme non recouvrable une fois que tous les moyens de recouvrement raisonnables ont échoué. À ce stade, le solde est considéré comme une perte, cette perte étant couverte par le solde du compte d’évaluation mis de côté pour couvrir les créances irrécouvrables. Pour équilibrer les écritures comptables, les fonds sont transférés du compte de créance irrécouvrable vers les créances, ce qui permet de retirer les factures associées au compte de crédit abandonné et non recouvrable.