O que é uma provisão para devedores duvidosos?

Às vezes conhecida como reserva para perdas com empréstimos, uma provisão para devedores duvidosos é uma conta que é igual à parcela das contas a receber que, em última análise, pode permanecer incobrável dos clientes. Os bancos também fazem uso desse tipo de provisão, protegendo-se efetivamente da possibilidade de perdas que, de outra forma, prejudicariam a capacidade da instituição financeira de continuar prestando serviços aos clientes. Em ambos os cenários, a idéia de permitir uma provisão para devedores duvidosos é minimizar as chances de uma interrupção nas operações devido a recebíveis não pagos e provavelmente irrecuperáveis.

Na prática, o saldo encontrado em uma conta de provisão para devedores duvidosos ajuda a cobrir as perdas incorridas quando uma empresa ou instituição financeira deve amortizar uma parcela dos recebíveis como devedores duvidosos. Os bancos podem optar por utilizar os recursos desta conta quando os clientes optarem por abandonar as contas correntes com saldos negativos. Enquanto baixa o saldo negativo como uma perda, a perda é coberta pelos fundos contidos na provisão para devedores duvidosos, uma medida que ajuda a impedir que a perda prejudique a capacidade do banco de continuar prestando serviços a outros clientes.

Os bancos também consideram uma provisão para devedores duvidosos quando se trata de empréstimos. O valor da provisão depende do valor total dos empréstimos ativos em um determinado momento. Ao identificar o valor nominal total desses empréstimos, é possível utilizar uma fórmula para determinar quanto deve ser mantido na provisão para devedores duvidosos, uma medida que permite ao banco permanecer solvente enquanto o cálculo das perdas não for excedido e o saldo da reserva para perdas com empréstimos esgotou-se completamente. A fórmula exata usada variará, com base em vários fatores, incluindo dados históricos relacionados a perdas incorridas nos últimos anos de operação.

Uma provisão para devedores duvidosos funciona da mesma maneira com outros tipos de negócios. Por exemplo, se uma empresa conceder crédito a um cliente e, eventualmente, o inadimplente no saldo dessa conta de crédito, o valor será considerado incobrável depois que todos os meios razoáveis ​​de cobrança falharem. Nesse ponto, o saldo é considerado uma perda, com essa perda coberta pelo saldo na conta de avaliação reservada para cobrir dívidas incobráveis. Para equilibrar os registros contábeis, os fundos são transferidos da conta de devedores duvidosos para os recebíveis, possibilitando a retirada das faturas associadas à conta de crédito abandonada e não cobrável.