Quelles sont les implications fiscales du revenu de don?
Dans le système fiscal des États-Unis, le revenu d'un don fait référence à un bien transféré à une personne par une autre personne en échange de rien. Les revenus des cadeaux sont gérés par une taxe sur les cadeaux et sont régis par le chapitre 12, sous-titre B du Internal Revenue Code. L’impôt sur les donations a été en grande partie incorporé à l’impôt sur les successions, afin de permettre aux gens de minimiser le montant de l’impôt sur les successions qu’ils paient après leur décès en versant beaucoup pendant leur vie. Néanmoins, il subsiste des différences essentielles entre les deux et elles sont donc généralement traitées de manière totalement distincte.
Le fardeau de la taxe sur les cadeaux est supporté par le donneur du cadeau, et non par le destinataire, et le destinataire n'a généralement rien à payer. Il existe toutefois certaines exclusions pour permettre aux gens de donner sans payer d’impôts sur une bonne quantité de valeur chaque année. Par exemple, il existe une exemption de base en vertu de laquelle un particulier peut, à partir de 2009, donner librement jusqu'à 13 000 dollars américains (USD); De même, un couple pourrait donner jusqu'à 26 000 USD sans payer d'impôts. Les autres cadeaux exemptés de cette taxe comprennent les cadeaux que l'on donne à son conjoint légal, les cadeaux offerts à des organisations caritatives ou les dons sous forme de paiement de services médicaux ou éducatifs pour une personne.
De manière générale, le destinataire d'un cadeau est exclu du paiement des taxes sur ce cadeau. L'IRS permet à la plupart des revenus de dons de rester des revenus non imposables, bien qu'il existe quelques exceptions notables. Par exemple, le revenu de cadeau d’un employeur à un employé est toujours considéré comme un revenu imposable et doit être réclamé. Il en va de même pour les cadeaux donnés par un employeur à un employé, ou donnés par un employeur à quelqu'un au nom de cet employé. Il existe quelques cas particuliers dans lesquels les revenus de ces dons peuvent rester exonérés d’impôt, mais ils sont rares.
Les cadeaux reçus générant leur propre revenu ne sont pas reçus en cadeau, mais les revenus ultérieurs sont imposés. Par exemple, si vous offriez un stand de hot-dog à une personne, vous paieriez des taxes sur le cadeau que vous lui aurez offert, mais elle ne paierait aucun impôt sur la valeur du stand de hot-dog lui-même. Toutefois, tout revenu généré par la tribune ne serait pas considéré comme un revenu de cadeau, mais simplement comme un revenu traditionnel, et serait donc imposé en conséquence. Ceci afin d'éviter une situation dans laquelle les revenus pourraient rester entièrement non taxés des deux côtés de l'équation.
L'un des principaux moyens d'utiliser l'exonération des revenus des dons est que les grandes successions minimisent leur obligation ultime au titre de l'impôt sur les successions. Tant qu’une personne est encore en vie, elle peut céder chaque année jusqu’à concurrence de l’exclusion annuelle maximum aux personnes, telles que leurs enfants, qui seront en définitive les bénéficiaires de leur succession. De cette façon, la valeur est vidée de la succession et versée aux héritiers, sans être taxée, de sorte que, lorsque le donneur décédera, leur succession aura moins de valeur à tomber sous le impôt sur les successions.