異なるタイプの監査手順とは何ですか？

監査手順には、データの選択、信頼性の検証、関連性の確認の3種類があります。 通常、使用される手順の選択は、監査の種類、範囲、および内部統制のレベルによって異なります。 監査手順は、監査目的が満たされているかどうかを評価するために必要な証拠を収集するときに監査人が実行する特定のテストとして定義されます。

通常、監査の主な目的は、内部および外部ポリシーへの準拠レベルを評価し、内部統制の有効性を特定し、外部および内部の対象者にレポートを提供することです。 財務から安全衛生まで、さまざまな種類の監査があります。 ただし、監査手順の目的は同じです。

通常、データの選択に使用される方法は、データ自体の特性によって異なります。 電子的に利用可能なトランザクションデータの場合、通常はランダム選択プログラムが使用されます。 データの選択は、データの特定の分類内でランダムにすることが非常に重要です。 たとえば、3年間にわたる安全性報告の完了の監査には、短期間で提出された一連の連続した報告ではなく、期間中に提出された報告のランダムな選択を含める必要があります。

データの信頼性を検証するには、通常、データの元のソースの追跡、元のデータの生成者および完了方法の特定に焦点を当てた一連の監査手順が必要です。 独立した検証方法、できればデータの信頼性を証明するために変更できない方法を使用することが重要です。 このタイプの情報は監査証跡と呼ばれ、誰がいつデータにアクセスしたかを証明するために使用されます。

通常、効果的な監査は、特定のタスクまたは操作領域に焦点を当てています。 興味深い情報を探索したり、行動の可能なパターンを探す機会ではありません。 監督の観点から最も重要な監査手順の1つは、関連性です。 収集されたすべてのデータと実行されたテストは、監査の範囲に直接関連する必要があります。

通常、監査の実施に必要なスキルには、細部への注意、正確性、およびビジネスルールと要件の完全な理解が含まれます。 財務諸表監査は、認定プログラムを完了した免許を持つ会計士によって実施される必要があります。 職場の安全や情報技術など、他の分野で働く監査人は、通常、これらの分野で重要な教育と経験を持っています。 監査人は監査プロセスの最後に書面による報告書を提出する必要があるため、書面によるコミュニケーション能力は通常非常に重要です。