Hoe maak ik een financiële openbaarmaking?
Een bedrijf stelt meestal maandelijkse boekhoudkundige overzichten op om zijn huidige financiële positie te beoordelen. Deze overzichten omvatten de resultatenrekening, balans en kasstroomoverzicht. De vorige twee verklaringen kunnen een financiële toelichting bevatten voor bepaalde groepen informatie. Om een financiële toelichting te geven, moet een bedrijf de bankbiljetten in bepaalde groepen scheiden, een korte verklaring voor het artikel verstrekken en indien nodig de vereiste berekeningen of voorbeelden opnemen. Nationale boekhoudnormen vereisen mogelijk meer informatie in toelichtingen.
De belangrijkste soorten financiële toelichtingen omvatten een samenvatting van belangrijke boekhoudprincipes, daaropvolgende gebeurtenissen, opmerkelijke gebeurtenissen of transacties en managementverklaringen over bepaalde zakelijke aspecten. Deze groepen zijn redelijk standaard en bevatten meestal de aanvullende informatie die belanghebbenden nodig hebben om beslissingen te nemen. De formulering voor elke groep is echter vaak flexibel. Bedrijven moeten eenvoudigweg verklaringen opstellen voor de items die in aanmerking komen voor de openbaarmakingen; een bedrijf heeft misschien niet elk type. Boekhoudkundige controllers of managers moeten zich vóór de vrijgave bij de verklaring aftekenen.
De korte verklaring in elke financiële openbaarmaking moet de gebeurtenis of transactie nauwkeurig beschrijven. Een samenvatting van belangrijke waarderingsgrondslagen is bijvoorbeeld vaak gericht op onder meer voorraadwaardering of afschrijvingen. Het bedrijf moet de grondslagen voor financiële verslaggeving beschrijven die van invloed zijn op grote delen van de jaarrekening. Latere transacties of opmerkelijke gebeurtenissen zijn van vergelijkbare aard. De verklaring moet beschrijven welke transactie zal plaatsvinden of heeft plaatsgevonden, wat de effecten zullen zijn en waarom deze significant zijn.
Berekeningen of voorbeelden zijn ook gebruikelijk in sommige soorten financiële toelichtingen. De meeste boekhoudrapporten dicteren eenvoudig het eindsaldo of cijfer voor elke grootboekrekening. Berekeningen zijn nodig om weer te geven hoe het bedrijf bepaalde informatie berekent en waarom de berekeningen resulteren in de meest nauwkeurige verklaring. De berekening moet een korte weergave zijn die wordt opgenomen na de verbiage in de financiële toelichting. Accountants geven meestal de berekeningen uit hun werkdocumenten.
Beursgenoteerde ondernemingen zijn vaak de grootste gebruikers van verklaringen over financiële informatie. Ze moeten de informatie vrijgeven om belanghebbenden te informeren over bepaalde aspecten van het bedrijf. Overheidsinstanties kunnen ook belang hebben bij deze verklaringen. Overheidsinstanties kunnen bijvoorbeeld kijken of bedrijven bepaalde items goed verwerken. Andere keren zoeken externe belanghebbenden naar managementverwachtingen voor bepaalde transacties die nu of in de toekomst zullen plaatsvinden die schadelijk kunnen zijn voor de onderneming.