Was ist ein suspendierter Verlust?
Ein suspendierter Verlust ist eine Art von Kapitalverlust, der schrittweise über mehr als ein Steuerjahr realisiert wird. Derartige Verluste werden aufgrund der Steuergesetze, die sich auf die sogenannte passive Tätigkeit beziehen, in der Regel über aufeinanderfolgende Zeiträume realisiert. Das Endergebnis ist, dass der Verlust möglicherweise während eines Steuerjahres entstanden ist, aber ganz oder teilweise zum Ausgleich von Gewinnen in den Folgejahren und zur Reduzierung der Steuerschuld verwendet werden kann.
In den meisten Ländern hat ein suspendierter Verlust mit Einkommensverlusten zu tun, die aufgrund einer sogenannten passiven Aktivität entstehen. Diese Art von Aktivität generiert passives Einkommen aus Bemühungen des Steuerzahlers, die kein aktives Engagement erfordern. Dem steht ein aktives Einkommen gegenüber, das durch Beschäftigung und andere Mittel generiert wird, die den Steuerzahler fortlaufend belasten. Wenn diese Tätigkeit eher zu einem Verlust als zu einer Einnahme führt, kann es erforderlich sein, diesen Verlust ganz oder teilweise auf das nächste Steuerjahr zu übertragen, anstatt ihn im laufenden Steuerjahr zu realisieren.
Eine der einfachsten Methoden, um die Auswirkungen eines ausgesetzten Schadens zu verstehen, besteht darin, eine Aktivität zu berücksichtigen, die dazu bestimmt ist, passives Einkommen zu generieren, aber stattdessen in einem bestimmten Steuerjahr einen Verlust von 10.000 US-Dollar verursacht. Unter der Annahme, dass der Steuerpflichtige aufgrund der Beschränkungen des passiven Einkommens nicht in der Lage ist, den gesamten Betrag zur Verrechnung von Steuern auf das aktive Einkommen zu verwenden, wird dieser Betrag als ausgesetzt angesehen und auf das nächste Jahr übertragen. Sollten diese passiven Einkommensaktivitäten im folgenden Steuerjahr eher Einnahmen als Verluste generieren, kann der Steuerpflichtige den gesamten oder einen Teil des suspendierten Verlusts geltend machen, wobei dieser Verlust bis zu den durch die geltenden Steuergesetze festgelegten Grenzen vom erzielten passiven Einkommen abgezogen wird.
Bei ausgesetztem Verlust kann der Steuerpflichtige den Verlust in der Regel nicht in dem Steuerjahr verwerten, in dem er erlitten wurde. Er kann den Verlust jedoch in späteren Jahren geltend machen, vorausgesetzt, er verfügt in den späteren Jahren über eine passive Einkommensquelle . In den meisten Ländern, in denen die Idee des suspendierten Verlusts anerkannt ist, kann der Verlust nicht von einem Einkommen abgezogen werden, das als aktiv angesehen wird, z. Der Verlust kann nur auf ein Einkommen angewendet werden, das als passiv eingestuft wird, z. B. auf Zinsen für Anlagen.