Was ist das steuerpflichtige Einkommen eines unabhängigen Unternehmens?
Unabhängiges steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen ist eine steile und komplizierte Form der Besteuerung nach dem US-amerikanischen Internal Revenue Code, die sich auf das Einkommen von normalerweise steuerbefreiten Organisationen, Kapitalanlagen und Leistungsplänen auswirken kann. Für steuerbefreite Organisationen ergibt sich das steuerpflichtige Unternehmenseinkommen aus regelmäßigen Geschäftsaktivitäten, die nicht wesentlich mit dem Unternehmensleitbild oder dem Unternehmenszweck zusammenhängen. Steuerbefreite Vorsorgepläne, individuelle Altersvorsorgekonten und Stiftungen unterliegen ebenfalls einer unabhängigen Prüfung des steuerpflichtigen Einkommens von Unternehmen.
Damit ein Einkommen als unabhängig und daher steuerpflichtig betrachtet werden kann, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Das Einkommen muss aus einem regelmäßig auftretenden Gewerbe oder Geschäft resultieren. Die Feststellung, ob Transaktionen regelmäßig stattfinden, hängt von der Häufigkeit und Kontinuität des Ereignisses ab. Das unternehmerische Bestreben darf auch nicht wesentlich mit der Mission oder den steuerfreien Angeboten der Organisation verbunden sein.
Das Konzept des steuerpflichtigen Einkommens ohne Geschäftsbezug wurde geschaffen, um das Risiko des Eigentümers eines Kleinunternehmens zu verringern. Es verhindert, dass steuerbefreite Organisationen steuerpflichtige Unternehmen kaufen und ein Produkt zu einem niedrigeren Preis produzieren. Auf diese Weise wird sichergestellt, dass kleine Unternehmen nicht unter Steuerschlupflöchern leiden, die freigestellten Organisationen auferlegt werden. Das Steuerzahlungsschema ist ähnlich wie bei der Bundeseinkommensteuer gestaffelt.
Steuerbefreite Organisationen, die geschäftliche Tätigkeiten ausüben, die nicht in direktem Zusammenhang mit ihrer Mission oder ihrem Zweck stehen, können für diese zusätzlichen Tätigkeiten Steuerbelastungen erheben. Unternehmen in den USA, die mehr als 1.000 US-Dollar (USD) durch unabhängige Geschäftstätigkeiten abzüglich entsprechender Abzüge verdienen, müssen diese Einnahmen im IRS-Formular 990-T einreichen. Dieses Formular hilft dem IRS zu bestimmen, ob und in welcher Höhe das nicht verbundene Geschäftseinkommen steuerpflichtig ist.
Unabhängige, von den anfallenden Steuern ausgenommene Geschäftstätigkeiten umfassen den Erhalt der meisten passiven Kapitalerträge. Erträge aus dem Verkauf oder der Vermietung von Vermögenswerten, die nicht durch Schulden finanziert werden, gelten ebenfalls als steuerfrei. Erträge, die als Dividenden, Zinszahlungen oder andere routinemäßige Zahlungen anfallen, die ursprünglich von der Organisation oder Dienstleistung genehmigt wurden, können daher die Besteuerung umgehen.
Für Anleger, die sich für steuerbefreite Investmentfonds entschieden haben, können steuerpflichtige Einkünfte ohne Geschäftsbezug anfallen, wenn der Fonds Einkünfte aus bestimmten steuerpflichtigen und regelmäßigen Geschäftsaktivitäten erzielt. Wenn sich der Investmentfonds Geld leiht, um Anlagen zu finanzieren oder um mehr Portfoliounternehmen zu erwerben, kann zum Beispiel ein nicht in Beziehung stehendes steuerpflichtiges Unternehmenseinkommen entstehen. Einkünfte aus bestimmten Personengesellschaften und verbundenen Unternehmen mit steuerpflichtigen Organisationen sind häufig ebenfalls steuerpflichtig.
Die Prüfung des steuerpflichtigen betrieblichen Einkommens erfolgt für alle Altersversorgungspläne, einschließlich einzelner Altersversorgungskonten. Die Regeln für die Prüfung des steuerpflichtigen Einkommens sind für alle steuerbefreiten Organisationen ähnlich. Vorsorgepläne können daher Steuern für den Erhalt von Mieteinnahmen, die Führung eines steuerpflichtigen Gewerbes oder Geschäfts oder die Einnahme von Einkünften aus einem anderen steuerpflichtigen Unternehmen verursachen.