¿Qué son los procedimientos analíticos?
Los procedimientos analíticos son parte del proceso de auditoría financiera. Los auditores utilizan estos procedimientos para probar la información financiera preparada por el cliente. Durante la fase de prueba, los auditores revisan la información para asegurarse de que sea precisa y cumpla con las normas nacionales de contabilidad. Algunos tipos de procedimientos analíticos comúnmente utilizados incluyen: comparar información actual con períodos contables anteriores, calcular índices financieros y solicitar información de fuentes externas para comparar con los registros internos de la compañía. Los auditores pueden usar uno o todos estos procedimientos para probar la información financiera de un cliente.
Las revisiones históricas del papeleo contable permiten a los auditores crear un nivel estándar de expectativa para un cliente. Los auditores que realizan varias auditorías repetidas generalmente tendrán una imagen más clara de cómo debería ser la información del cliente. Cuando se utilizan procedimientos analíticos para comparar información como ventas, cuentas incobrables, gastos varios u otros elementos, los auditores pueden determinar si existen irregularidades en la información financiera. Los auditores generalmente usan estos procedimientos cuando revisan cuentas específicas u otras partes seleccionadas de la documentación o información contable del cliente.
Los índices financieros ayudan a los auditores a trabajar a través de una revisión de la información probando la información directamente de los estados financieros del cliente. Los procedimientos analíticos que utilizan índices financieros permiten a los auditores determinar rápidamente si la empresa tiene información financiera actual que sea significativamente diferente de los períodos anteriores. Otra forma en que los auditores usan índices financieros es comparando la información de la compañía con fuentes externas. Este uso de procedimientos analíticos garantiza que la empresa no sea significativamente diferente de otras dentro de la misma industria. Las diferencias importantes en los índices financieros de una empresa pueden indicar que se están aplicando procedimientos contables inadecuados a la información financiera.
Otro uso de los procedimientos analíticos es solicitar información a los clientes de un cliente para compararla con los registros internos de la compañía. Esta parte del proceso a menudo se enfoca en cuentas por cobrar, cuentas por pagar o información bancaria. Los auditores envían una carta oficial solicitando que el cliente revele los saldos relacionados con estas cuentas, y luego los auditores comparan esa información con el mismo mes en el libro de contabilidad del cliente. Si existen diferencias entre las dos figuras, los auditores deberán profundizar en el libro mayor y descubrir la razón de las diferencias.
Existen otros tipos de procedimientos analíticos para que los auditores los usen con la documentación de sus clientes. Los auditores utilizarán los procedimientos que consideren necesarios al realizar una auditoría. El diseño y el plan para estos procedimientos generalmente provienen del plan de auditoría. Este plan dicta el tamaño de la muestra necesaria para evaluar la información y los procedimientos que mejor identifican los problemas en el papeleo financiero.