Jakie są procedury analityczne?
Procedury analityczne są częścią procesu audytu finansowego. Audytorzy wykorzystują te procedury do testowania informacji finansowych przygotowanych przez klienta. Na etapie testowania audytorzy przerabiają informacje, aby zapewnić ich dokładność i przestrzeganie krajowych standardów rachunkowości. Niektóre powszechnie stosowane rodzaje procedur analitycznych obejmują: porównywanie bieżących informacji z poprzednimi okresami obrachunkowymi, obliczanie wskaźników finansowych i żądanie informacji ze źródeł zewnętrznych w celu porównania z wewnętrznymi zapisami firmy. Audytorzy mogą stosować jedną lub wszystkie z tych procedur do testowania informacji finansowych klienta.
Historyczne przeglądy dokumentacji księgowej pozwalają audytorom stworzyć standardowy poziom oczekiwań dla klienta. Audytorzy, którzy przeprowadzają kilka powtarzających się audytów, zazwyczaj mają wyraźniejszy obraz tego, jak powinny wyglądać informacje klienta. Korzystając z procedur analitycznych do porównywania informacji takich jak sprzedaż, nieściągalne rachunki, różne wydatki lub inne pozycje, audytorzy mogą ustalić, czy w informacji finansowej występują nieprawidłowości. Audytorzy zwykle stosują te procedury podczas przeglądania określonych kont lub innych wybranych części dokumentacji lub informacji księgowych klienta.
Wskaźniki finansowe pomagają audytorom w przeglądaniu informacji poprzez testowanie informacji prosto ze sprawozdań finansowych klienta. Procedury analityczne wykorzystujące wskaźniki finansowe pozwalają audytorom szybko ustalić, czy firma posiada aktualne informacje finansowe, które znacznie różnią się od poprzednich okresów. Innym sposobem wykorzystywania wskaźników finansowych przez audytorów jest porównywanie informacji spółki ze źródłami zewnętrznymi. Takie zastosowanie procedur analitycznych zapewnia, że firma nie różni się znacząco od innych w tej samej branży. Główne różnice w wskaźnikach finansowych firmy mogą wskazywać na stosowanie niewłaściwych procedur księgowych do informacji finansowych.
Innym zastosowaniem procedur analitycznych jest żądanie informacji od klientów klienta w celu porównania z wewnętrznymi zapisami firmy. Ta część procesu często koncentruje się na należnościach, zobowiązaniach lub informacjach bankowych. Audytorzy wysyłają oficjalne pismo z prośbą o ujawnienie sald związanych z tymi kontami, a następnie audytorzy porównują te informacje z tym samym miesiącem w księdze rachunkowej klienta. Jeśli istnieją różnice między tymi dwiema liczbami, audytorzy będą musieli głębiej zagłębić się w księgę i odkryć przyczynę różnic.
Istnieją inne rodzaje procedur analitycznych, z których audytorzy mogą korzystać przy dokumentacji klienta. Podczas audytu audytorzy zastosują wszelkie procedury, które uznają za niezbędne. Projekt i plan tych procedur zwykle pochodzą z planu audytu. Plan ten określa wielkość próby potrzebnej do testowania informacji oraz procedury, które najlepiej identyfikują problemy w dokumentacji finansowej.