¿Qué son las tablas de depreciación?
La depreciación es un término utilizado para describir la pérdida gradual del valor de la propiedad utilizada para generar ingresos. Para fines de contabilidad interna, una compañía deducirá el costo de una propiedad durante el número de años que espera usar el artículo antes de que tenga que ser reemplazado. A efectos fiscales, la cantidad y el método de depreciación son dictados por ley. Las tablas de depreciación son cuadros preparados por las autoridades fiscales que ayudan a los contribuyentes a calcular las deducciones de depreciación permitidas.
La depreciación es una deducción fiscal de negocios permitida en muchos países. En los Estados Unidos, una empresa puede deducir el costo total de una cantidad limitada de propiedad personal en el año de la compra utilizando una disposición llamada deducción 179. El costo de todas las demás propiedades comerciales se deduce de manera variable a lo largo de la vida asignada del artículo utilizando las tablas de depreciación apropiadas para el método elegido. Se asignan diferentes métodos a la propiedad dependiendo de la naturaleza del artículo y su vida de clase, o la esperanza de vida asignada.
Se requieren métodos diferentes para los bienes inmuebles que los aprobados para los bienes personales. Para fines de depreciación, los bienes inmuebles se refieren a edificios pero no a terrenos, que nunca se deprecian. Esto se basa en la suposición de que los edificios se desgastan pero la tierra permanece. La vida de la clase de propiedad real difiere entre propiedad residencial y no residencial, y existen tablas de depreciación en línea recta separadas para cada tipo de propiedad.
La propiedad personal, que es todo lo que no es bienes raíces, se divide en categorías y se le asigna una vida de clase que puede variar de tres a 20 años. El método de depreciación más común utilizado en los Estados Unidos es el sistema de recuperación acelerada modificado (MACRS), que permite mayores deducciones en los primeros años. Existen dos tipos de tablas de depreciación MACRS, la convención de medio año y la convención de medio trimestre. La elección está determinada por cuándo se compra la propiedad. Si el 40 por ciento o más de la propiedad se compra en el último trimestre del año, se requiere una convención de medio trimestre; en todos los demás casos, se aplican las tablas de amortización de medio año.
El método para calcular la depreciación y qué propiedad califica difiere de un país a otro. En Canadá, la depreciación se conoce como una asignación de costo de capital (CCA). Al igual que Estados Unidos, Canadá asigna una vida de clase y un método de depreciación a varios activos. Se requieren patentes, licencias y concesiones para usar la línea recta, mientras que la mayoría de los otros artículos se deprecian utilizando un método de saldo decreciente. La Agencia de Ingresos de Canadá emite tablas de depreciación que definen la vida de la clase y los porcentajes de depreciación apropiados para varios tipos de propiedad.
En Austria, los activos que cuestan más de un monto específico deben depreciarse utilizando tablas de depreciación lineal. Australia se refiere a las deducciones por depreciación como una asignación de capital y requiere que los bienes que cuestan más de lo específico se deprecian, mientras que los artículos de menor costo se pueden deducir de las declaraciones de impuestos en el año de la compra. En el Reino Unido, la asignación de costo de capital varía según el tipo de propiedad y el tamaño de la empresa que presenta la declaración de impuestos.