Hva er avskrivningstabeller?

Avskrivning er et begrep som brukes for å beskrive det gradvise tapet av verdi på eiendommer som brukes til å produsere inntekter. For intern regnskapsformål vil et selskap trekke fra kostnadene for et stykke eiendom i antall år de forventer å bruke varen før det må byttes ut. For skattemessige formål er beløpet og metoden for avskrivning diktert av loven. Avskrivningstabeller er diagram som er utarbeidet av skattemyndighetene som hjelper skattyterne med å beregne de tillatte avskrivninger.

Avskrivning er et skattefradrag for virksomheten som er tillatt i mange land. I USA kan en virksomhet trekke hele kostnaden for et begrenset antall personlig eiendom i kjøpsåret ved å bruke en bestemmelse som kalles 179 fradrag. Kostnaden for all annen forretningseiendom trekkes forholdsmessig ut over den tildelte levetiden til varen ved å bruke de riktige avskrivningstabellene for den valgte metoden. Ulike metoder tilordnes eiendom, avhengig av artikkelen til varen og klassens levetid, eller tildelt forventet levealder.

For eiendommer kreves det forskjellige metoder enn de som er godkjent for personlig eiendom. For avskrivningsformål refererer eiendom til bygninger, men ikke land, som aldri avskrives. Dette er basert på antagelsen om at bygninger slites ut, men at jorden gjenstår. Levetid for eiendomsklasse er forskjellig mellom boliger og eiendommer, og separate linjeavskrivningstabeller finnes for hver eiendomstype.

Personlig eiendom, som er alt som ikke er eiendommer, er delt inn i kategorier og tildelt en klasseliv som kan variere fra tre til 20 år. Den vanligste avskrivningsmetoden som brukes i USA er det modifiserte akselererte utvinningssystemet (MACRS), som gir større fradrag de første årene. Det finnes to typer MACRS-avskrivningstabeller, halvårskonvensjonen og midten av kvartalet. Valget bestemmes av når eiendommen er kjøpt. Hvis 40 prosent eller mer av eiendommen er kjøpt i løpet av årets siste kvartal, er det behov for stevne i midten av kvartalet; i alle andre tilfeller gjelder avskrivningstabellene for halvåret.

Metoden for å beregne avskrivninger, og hvilken eiendom som kvalifiserer, er forskjellig fra land til land. I Canada omtales avskrivninger som kapitalkostnadsgodtgjørelse. I likhet med USA tildeler Canada en klassetid og avskrivningsmetode til ulike eiendeler. Patenter, lisenser og konsesjoner er påkrevd for å bruke lineær linje, mens de fleste andre poster avskrives ved bruk av en synkende saldo-metode. Avskrivningstabeller utstedes av Canada Revenue Agency som definerer klassens levetid og passende avskrivningsprosenter for ulike typer eiendommer.

I Østerrike må eiendeler som koster over et spesifisert beløp avskrives ved bruk av lineære avskrivningstabeller. Australia refererer til avskrivningsfradrag som et kapitalgodtgjørelse og krever eiendommer som koster over et spesifikt som skal avskrives, mens elementer med lavere kostnad tillates trukket fra selvangivelsen i kjøpsåret. I Storbritannia varierer kapitalkostnadsavgiften avhengig av både type eiendom og størrelsen på virksomheten som innleverer selvangivelsen.