Wat zijn afschrijvingstabellen?
Afschrijving is een term die wordt gebruikt om het geleidelijke waardeverlies van onroerend goed te beschrijven dat wordt gebruikt om inkomsten te genereren. Voor interne boekhoudkundige doeleinden zal een bedrijf de kosten van een stuk onroerend goed aftrekken over het aantal jaren dat het item naar verwachting zal worden gebruikt voordat het moet worden vervangen. Voor belastingdoeleinden zijn het bedrag en de wijze van afschrijving wettelijk voorgeschreven. Afschrijvingstabellen zijn grafieken opgesteld door belastingautoriteiten die belastingbetalers helpen de toegestane afschrijvingen te berekenen.
Afschrijving is een aftrek van bedrijfsbelasting die in veel landen is toegestaan. In de Verenigde Staten kan een bedrijf de volledige kosten van een beperkt aantal persoonlijke eigendommen in het jaar van aankoop aftrekken met behulp van een voorziening die een aftrek van 179 wordt genoemd. De kosten van alle andere bedrijfseigendommen worden geschat op de toegekende levensduur van het artikel met behulp van de juiste afschrijvingstabellen voor de gekozen methode. Verschillende methoden worden toegewezen aan onroerend goed, afhankelijk van de aard van het item en de klasse leven, of toegewezen levensduur.
Voor onroerend goed zijn andere methoden vereist dan die goedgekeurd voor persoonlijk eigendom. Voor afschrijvingsdoeleinden verwijst onroerend goed naar gebouwen, maar niet naar grond, waarop nooit wordt afgeschreven. Dit is gebaseerd op de veronderstelling dat gebouwen verslijten maar de aarde blijft. De levensduur van onroerend goed verschilt tussen residentieel en niet-residentieel onroerend goed en er bestaan afzonderlijke lineaire afschrijvingsschema's voor elk type onroerend goed.
Persoonlijk eigendom, dat is alles wat geen onroerend goed is, is onderverdeeld in categorieën en krijgt een klassenleven dat kan variëren van drie tot 20 jaar. De meest gangbare afschrijvingsmethode die in de VS wordt gebruikt, is het gemodificeerde versnelde terugwinningssysteem (MACRS), waarmee in de eerste jaren meer kan worden afgetrokken. Er bestaan twee soorten MACRS-afschrijvingslijsten, de halfjaarconventie en de mid-kwartaalconventie. De keuze wordt bepaald door wanneer het onroerend goed is gekocht. Als 40 procent of meer van het onroerend goed wordt gekocht in het laatste kwartaal van het jaar, is een mid-kwartaal conventie vereist; in alle andere gevallen zijn de halfjaarlijkse afschrijvingstabellen van toepassing.
De methode voor het berekenen van de afschrijving en welke eigenschap in aanmerking komt, verschilt van land tot land. In Canada wordt afschrijvingen een kapitaalkostenvergoeding (CCA) genoemd. Net als de VS kent Canada een bepaalde levensduur en een afschrijvingsmethode toe aan verschillende activa. Octrooien, licenties en concessies zijn vereist om lineair te gebruiken, terwijl de meeste andere items worden afgeschreven met behulp van een afnemende saldomethode. Afschrijvingstabellen worden uitgegeven door de Canada Revenue Agency, waarin de levensduur van de klas en de juiste afschrijvingspercentages voor verschillende soorten onroerend goed worden gedefinieerd.
In Oostenrijk moeten activa die een bepaald bedrag kosten, worden afgeschreven met behulp van lineaire afschrijvingstabellen. Australië verwijst naar aftrekposten als kapitaaltoeslag en vereist dat onroerend goed waarvan de kosten worden afgeschreven, terwijl lagere kostenposten mogen worden afgetrokken van de belastingaangiften in het jaar van aankoop. In het Verenigd Koninkrijk varieert de kapitaalkostenvergoeding afhankelijk van zowel het type onroerend goed als de grootte van het bedrijf dat de belastingaangifte doet.