Que sont les tableaux d'amortissement?
L'amortissement est un terme utilisé pour décrire la perte de valeur progressive d'un bien utilisé pour générer un revenu. Aux fins de la comptabilité interne, une entreprise déduira le coût d'un bien immobilier sur le nombre d'années pendant lesquelles il est prévu qu'il l'utilise avant de devoir le remplacer. Aux fins de l’imposition, le montant et le mode d’amortissement sont dictés par la loi. Les tableaux d'amortissement sont des tableaux préparés par les autorités fiscales qui aident les contribuables à calculer les déductions pour amortissement autorisées.
L'amortissement est une déduction de la taxe professionnelle autorisée dans de nombreux pays. Aux États-Unis, une entreprise peut déduire l'intégralité du coût d'une quantité limitée de biens meubles au cours de l'année de l'achat en utilisant une disposition appelée 179 déduction. Le coût de tous les autres biens de l'entreprise est déduit de manière proportionnelle sur la durée de vie assignée de l'article à l'aide des tableaux d'amortissement appropriés pour la méthode choisie. Différentes méthodes sont affectées à la propriété en fonction de la nature de l'élément et de sa durée de vie en classe, ou de l'espérance de vie attribuée.
Des méthodes différentes sont requises pour les biens immobiliers par rapport à celles approuvées pour les biens personnels. Aux fins de l’amortissement, les biens immobiliers désignent les bâtiments mais pas les terrains, qui ne sont jamais amortis. Ceci est basé sur l'hypothèse que les bâtiments s'usent mais que la terre reste. La durée de vie des classes de biens immobiliers diffère entre les propriétés résidentielles et non résidentielles, et des tableaux d'amortissement linéaire distincts existent pour chaque type de propriété.
Les biens meubles, c'est-à-dire tout ce qui n'est pas immobilier, sont divisés en catégories et dotés d'une durée de vie pouvant aller de trois à vingt ans. La méthode d’amortissement la plus utilisée aux États-Unis est le système de récupération accélérée modifié (MACRS), qui permet des déductions plus importantes au cours des premières années. Il existe deux types de tables d’amortissement MACRS, la convention semestrielle et la convention semestrielle. Le choix est déterminé par le moment où la propriété est achetée. Si 40% ou plus de la propriété est achetée au cours du dernier trimestre de l'année, une convention au milieu du trimestre est requise. dans tous les autres cas, les tableaux d'amortissement semestriel s'appliquent.
La méthode de calcul de l’amortissement et des biens éligibles varie d’un pays à l’autre. Au Canada, l’amortissement est appelé déduction pour amortissement (DPA). Comme les États-Unis, le Canada attribue une durée de vie et une méthode d'amortissement à divers actifs. Les brevets, licences et concessions doivent obligatoirement être linéaires, tandis que la plupart des autres éléments sont amortis selon la méthode de l'amortissement dégressif. L’Agence du revenu du Canada a établi des tableaux d’amortissement qui définissent la classe d’activité et les pourcentages d’amortissement appropriés pour divers types de biens.
En Autriche, les actifs d’un coût supérieur à un montant spécifié doivent être amortis à l’aide de tableaux d’amortissement linéaires. L'Australie considère les déductions pour amortissement comme une déduction pour amortissement et exige que les biens dont les coûts dépassent un certain montant soient amortis, tandis que les éléments dont les coûts sont moins élevés peuvent être déduits des déclarations de revenus de l'année de l'achat. Au Royaume-Uni, la déduction pour amortissement varie en fonction du type de bien et de la taille de l'entreprise qui produit la déclaration.